Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету

Счет по кредиту

Сумма за сентябрь, рублей

Сумма за октябрь, рублей

492 525,00

591 030,00

727 500,00

873 000,00

110 975,00

133 170,00

124 000,00

148 800,00

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 за сентябрь будет выглядеть так:

Счет

Сальдо на начало месяца

Движение в течение месяца

Сальдо на конец месяца

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

727 500,00

727 500,00

492 525,00

492 525,00

110 975,00

110 975,00

124 000,00

124 000,00

Итого 90 счет

0,00

0,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет

Сальдо входящее в октябре

Движение по счету за октябрь

Сальдо конечное в октябре

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

727 500,00

873 000,00

1 600 500,00

492 525,00

591 030,00

1 083 555,00

110 975,00

133 170,00

244 145,00

124 000,00

148 800,00

272 800,00

Итого 90 счет

727 500,00

727 500,00

873 000,00

873 000,00

1 600 500,00

1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые

Счета кредитовые

Сумма за декабрь, рублей

689 535,00

1 018 500,00

155 365,00

173 600,00

2 619 000,00

399 510,00

1 773 090,00

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

  • сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
  • сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
  • сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет

Сальдо на 1 декабря

Обороты

Сальдо на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 600 500,00

2 619 000,00

1 018 500,00

1 083 555,00

689 535,00

1 773 090,00

244 145,00

155 365,00

399 510,00

272 800,00

2 346 200,00

2 619 000,00

Итого 90 счет

1 600 500,00

1 600 500,00

5 810 100,00

5 810 100,00

0,00

0,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Бухгалтерский учет на счете 90

Как было указано выше, счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и их сопоставления. Отличие в использовании счета 90 при формировании бухгалтерских записей будет состоять в том, по дебету или кредиту данного счета будет отражаться конкретная хозяйственная операция.

Так, выручка на счете бухгалтерского учета 90 отражается по кредиту, а расходы – по дебету.

Поэтому когда в бухучете признается выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ или оказания услуг, проводка обычно формируется такая:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90

Одновременно себестоимость проданных товаров, работ, услуг списывается такими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 90 – Кредит счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Кроме того, в дебет счета 90 списываются расходы, связанные с продажей, а также иные затраты, относимые непосредственно на счет учета продаж. Например, общехозяйственные расходы, которые могут рассматриваться как условно-постоянные в соответствии с Учетной политикой организации. Поэтому по дебету счета 90 проводки могут быть еще и такие:

Дебет счета 90 – Кредит счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

Аналитический учет на счете 90 ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Также, в зависимости от целей, аналитический учет может вестись по регионам продаж и другим направлениям.

Закрытие счета 90

Синтетический счет 90 на конец месяца остатка иметь не должен. Поэтому в конце месяца составляются проводки по закрытию данного счета. Для этого сопоставляется дебетовый и кредитовый оборот к счету 90. Если кредитовый оборот больше дебетового, можно сказать, что по итогам месяца по обычным видам деятельности у организации прибыль:

Дебет счета 90-9 – Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

Если соотношение обратное, то организация закончила месяц с убытком, и счет 90 закрывается так:

Дебет счета 99 – Кредит счета 90-9

В конце года (на 31 декабря) не только выявляется финансовый результат за декабрь, но и закрываются все субсчета к счету 90. Производится так называемая реформация баланса.

Обращаем внимание, что при использовании бухгалтерских программ ежемесячное закрытие счета 90, а также реформация баланса в конце года обычно производятся автоматически.

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов. Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Схема движений по аналитическим субсчетам счета 90 отражена в таблице:

Основной деятельностью предприятия может быть:

  • продажа готовой продукции и полуфабрикатов (собственного производства);
  • услуги непроизводственного или производственного характера;
  • продажа покупных товаров;
  • строительные, монтажные, научно-исследовательские, геологоразведочные работы, и т. д.;
  • аренда;
  • транспортные услуги;
  • перевозка пассажиров;
  • другие.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Примеры операций с использованием 90 счета

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный
90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка
62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка
90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение выручки 2 360 000 Акты реализации
90.3 68 Отражение НДС 360 000 СФ выданные
90.2 41 Списание себестоимости 850 000 Накладная
90.2 44 Списание расходов на продажу 205 000 Накладная
90.9 99 Отражение результата от продаж (прибыль) 945 000 Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие субсчета выручки 2 360 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.2 Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000) 1 055 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.3 Закрытие субсчета НДС 360 000 Бухгалтерская справка

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 90 счету в бухгалтерском учете фирмы дает возможность оперативного мониторинга:

  • размеров выручки, получаемой компании от обычных видов предпринимательской деятельности (реализация готовой продукции, оказания различных услуг, выполнения работ и т.д.);
  • себестоимости продаж – суммарного количества расходов средств, направленных на закупку и хранение реализованной продукции;
  • размеров налога на добавленную стоимость, необходимого для перечисления в контролирующие органы;
  • сумм акцизов;
  • общих размеров прибыли или убытка фирмы от проведенной реализации и т.д.

Оборотно-сальдовая ведомость 90 счета позволяет осуществлять постоянный контроль за эффективностью осуществления предпринимательской деятельности компании. Отчет формируется обособленно по суммам выручки, себестоимости продаж, начисленного к уплате НДС, акцизов и т.д. Анализ можно производить после каждой совершенной сделки.

В бухгалтерском учете организации отображение результатов работы по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90. Данный счет является активно-пассивным, информация накапливается по субсчетам в течение отчетного периода, ежемесячно полученный доход сопоставляется с расходами компании и появляется остаток на субсчете 90.09. При закрытии года полученный результат переносится итоговой суммой на 99 счет (Дт – убыток, Кт – прибыль).

Для детализированного анализа к счету предусмотрено открытие дополнительных субсчетов:

  • 90.01 – отображение выручки компании от совершенных действий по обычным видам деятельности (например, продажа товаров, оказание и услуг и т.д.). Доход компании заносится в кредит субсчета в корреспонденции со сч.62.
  • 90.02 – расходы на произведенную продажу в корреспонденции со счетами учета реализованных активов (41, 20, 44 и т.д.).
  • 90.03 – НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы.

Дополнение от автора! Согласно правилам ведения бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, какие доходы и издержки относятся к обычным видам деятельности, а какие необходимо включить в состав прочих.

Формирование ОСВ по счету 90

Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу с разбивкой информации по субсчетам (дополнительно предусмотрено отображение информации с разбивкой по номенклатуре компании).

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Номенклатурные группы Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
90
90,01
90.01.1
<…>
90,02
90.02.1
<…>
90,03
<…>
90,09
Итого

Структура ведомости:

  1. Наименование номенклатуры и информация о ведении деятельности. Сальдо на начало сформированного периода по 90.09 субсчету показывает прибыль (Кт) или убыток (Дт) на текущий момент времени.
  2. Возникающие в течение рассматриваемого периода операции по обычным видам деятельности отображаются в оборотах по субсчетам: кредитовые – доход фирмы, дебетовые – издержки, себестоимость реализованной продукции, начисленный к уплате НДС и дополнительные расходы фирмы.
  3. Конечное сальдо при закрытии периода переносить все данные со всех субсчетов на 90.09.

Следует иметь в виду! Если при закрытии периода осталось сальдо на любом из субсчетов кроме 90.09, то следует восстановить последовательность ввода документации групповым перепроведением. При закрытии года сальдо должно быть полностью обнулено и остаток перенесен на счет учета прибылей и убытков.

Формирование ОСВ 90 счета в 1С

При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С можно рассмотреть детализированную ведомость, отображающую информацию по сделкам и позволяющую оценить результаты деятельности фирмы. Период, за который создается оборотно-сальдовая ведомость по продажам компании, выбирается произвольно, поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов проверки полученной выручки и оценки итогов работы компании. Также ОСВ 90 счета дает возможность пересмотреть правильность проведенных закупок, так как ведомость создается по отдельным номенклатурным группам.

Процедура создания отчета в 1С:

  • В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  • Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование ведомости обособленно по субсчетам);
  • Выбрать детализацию отчета: общая информация по продажам или отдельно по каждой единице номенклатуры;
  • Сформировать ведомость, и оценить результаты.

Следует иметь в виду! Данные ОСВ должны полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.

90 1 счет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *