Содержание

Выход из «долгового тупика», или Как управляющей компании избавиться от кредиторской задолженности?

В статье на примере показано, как необходимо анализировать наличие и размеры кредиторской задолженности управляющих компаний жилищно-коммунальной сферы перед поставщиками услуг, определены основные пути выхода из «долгового тупика».

Для начала напомним основные понятия, касающиеся данной темы, которые даются в экономических словарях.

Задолженность — один из критериев оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта, отражающего позицию данного субъекта в кредитных отношениях с финансовыми институтами (банками, инвестиционными фондами, страховыми компаниями и т. д.) или другими хозяйствующими субъектами либо физическими лицами (наемными работниками, поставщиками услуг). Существует два вида задолженности:

  • кредиторская задолженность — хозяйствующий субъект должен кому-то определенную сумму денег;
  • дебиторская задолженность — хозяйствующему субъекту кто-либо должен определенную сумму денег.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Наличие кредиторской задолженности является неблагоприятным фактором для организации, так как существенно снижает ее показатели платежеспособности и ликвидности при оценке финансового состояния.

Дебитор (должник) — юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию (антоним понятию «кредитор»). В качестве дебиторов могут выступать лишь лица, способные быть носителями гражданских прав и обязанностей. В двусторонних договорных обязательствах одно и то же лицо выступает и в качестве дебитора, и в качестве кредитора (например, по договору поставки поставщик является дебитором в обязательстве передать товар, кредитором в обязательстве уплатить деньги).

Кредитор — юридическое или физическое лицо, которому следует вернуть деньги, другие ценности или их эквивалент.

Кредиторскую задолженность можно разделить на несколько видов по сроку возникновения:

  • текущая задолженность (до 90 дней);
  • краткосрочная задолженность (до 1 года);
  • долгосрочная задолженность (от 1 года до 3 лет);
  • кредиторская задолженность к списанию (более 3 лет).

В зависимости от документального подтверждения кредиторская задолженность делится на следующие виды:

  • балансовая задолженность;
  • задолженность по акту сверки;
  • задолженность, подтвержденная первичными документами;
  • вексель, облигация, прочие долговые обязательства;
  • судебное решение о взыскании денежных средств.

В зависимости от основания возникновения кредиторская задолженность делится на следующие виды:

  • задолженность по заработной плате;
  • начисленные и неоплаченные налоги и сборы;
  • обязательства из кредитных и лизинговых договоров;
  • задолженность перед стратегическими партнерами;
  • бесспорные обязательства (задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов и т. д.);
  • прочая задолженность.

В зависимости от отношений кредитора и организации кредиторская задолженность делится на следующие виды:

  • кредиторская задолженность перед аффилированными лицами;
  • задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики);
  • обязательства перед лояльными кредиторами;
  • нейтральная задолженность;
  • задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении;
  • задолженность перед агрессивными кредиторами;
  • задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания.

Кроме того, кредиторскую задолженность на предприятиях и в организациях, имеющих транзитные платежи, можно подразделить на собственную задолженность и задолженность по транзитным платежам.

Управляющая организация — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, управляющие многоквартирным домом на основании договора управления многоквартирным домом.

Ресурсоснабжающая организация — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, осуществляющие продажу коммунальных ресурсов.

Коммунальные ресурсы — холодная и горячая вода, электрическая энергия, газ, бытовой газ в баллонах, тепловая энергия, твердое топливо, используемые для предоставления коммунальных услуг.

После того, как мы определились, что является кредиторской задолженностью и какие основные ее виды выделяют специалисты, перейдем к рассмотрению примера о транзитной задолженности управляющей компании.

Управляющая компания оказывает услуги по содержанию жилья, ремонту жилья, содержанию мусоропроводов, а также осуществляет транзитные платежи по услугам, которые сама не оказывает (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, отопление, электроснабжение и вывоз мусора). Из-за транзитных платежей возникают проблемы, так как приходится нести ответственность за своевременную оплату этих услуг, а население не готово своевременно оплачивать потребленные услуги. В результате растет кредиторская задолженность, предприятия-поставщики обращаются в суды.

Самый простой выход из этой ситуации для управляющей компании — перевести многоквартирные дома, обслуживаемые управляющей компанией, в непосредственное управление.

При непосредственном управлении многоквартирным домом собственниками помещений договоры на оказание услуг по содержанию жилья и мусоропровода и выполнению работ по ремонту общего имущества в таком доме с лицами, осуществляющими соответствующие виды деятельности, собственники помещений заключают на основании решений общего собрания указанных собственников. При этом все или большинство собственников помещений в таком доме выступают в качестве одной стороны заключаемых договоров.

А договоры на холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжения, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления) заключаются каждым собственником помещения, осуществляющим непосредственное управление многоквартирным домом, от своего имени.

Однако жильцы не всегда соглашаются принять такое решение. И тогда возникает ситуация, когда у управляющей компании рост дебиторской задолженности населения вызывает автоматически рост кредиторской задолженности перед сторонними поставщиками услуг.

Для того чтобы отслеживать и держать на контроле размеры дебиторской и кредиторской задолженности за услуги, необходимо проводить ежедневный, ежемесячный, ежегодный анализ.

Для проведения такого анализа можно использовать форму, приведенную в табл. 1. В ней представлены данные для рассматриваемого примера за год.

Таблица 1. Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей управляющей компании

Статья затрат

Адрес

Авиаторов, 10

Авиаторов, 12

Мира, 22

Мира, 23

Звездова, 30

Итого, руб.

СОДЕРЖАНИЕ ЖИЛЬЯ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

727 090

348 587

669 143

427 037

351 153

2 523 010

Населению

593 993

284 660

552 668

354 104

287 769

2 073 194

Компенсации из бюджета

133 097

63 927

116 475

72 933

63 384

449 816

ПОЛУЧЕНО

583 893

249 777

500 592

226 296

271 303

1 831 861

От населения

583 893

249 777

500 592

226 296

271 303

1 831 861

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

678 772

295 977

510 901

392 963

308 990

2 187 603

Оплата поставщику услуг

678 772

295 977

510 901

392 963

308 990

2 187 603

Финансовый результат по начислению

48 318

52 610

158 242

34 074

42 163

335 407

Финансовый результат по оплате

–94 879

–46 200

–10 309

–166 667

–37 687

–355 742

Долг населения на конец периода

10 100

34 883

52 076

127 808

16 466

241 333

% оплаты населения

98,3

87,7

90,6

63,9

94,3

88,4

% оплаты поставщику

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

РЕМОНТ ЖИЛЬЯ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

425 315

204 086

388 495

239 091

204 918

1 461 905

Населению

332 039

159 100

309 121

198 432

160 844

1 159 536

Компенсации из бюджета

93 276

44 986

79 374

40 659

44 074

302 369

ПОЛУЧЕНО

327 625

141 078

276 874

128 358

154 069

1 028 004

От населения

327 625

141 078

276 874

128 358

154 069

1 028 004

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

425 315

204 086

388 495

200 000

155 600

1 373 496

Оплата поставщику услуг

425 315

204 086

388 495

200 000

155 600

1 373 496

Финансовый результат по начислению

39 091

49 318

88 409

Финансовый результат по оплате

Долг населения на конец периода

18 022

32 247

70 074

131 532

% оплаты населения

98,7

88,7

89,6

64,7

95,8

88,7

% оплаты поставщику

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

СОДЕРЖАНИЕ МУСОРОПРОВОДА

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

67 236

32 492

62 960

36 505

32 647

231 840

Населению

67 236

32 492

62 960

36 505

32 647

231 840

Компенсации из бюджета

ПОЛУЧЕНО

66 583

29 237

59 001

24 248

31 141

210 210

От населения

66 583

29 237

59 001

24 248

31 141

210 210

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

65 344

31 570

60 960

34 700

30 101

222 675

Оплата поставщику услуг

65 344

31 570

60 960

34 700

30 101

222 675

Финансовый результат по начислению

Финансовый результат по оплате

–2333

–1959

–10 452

–12 465

Долг населения на конец периода

12 257

21 630

% оплаты населения

99,0

90,0

93,7

66,4

95,4

90,7

% оплаты поставщику

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

СОДЕРЖАНИЕ ЛИФТОВ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

309 669

148 548

285 315

91 722

152 665

987 919

Населению

242 162

115 990

227 869

62 296

120 767

769 084

Компенсации из бюджета

67 507

32 558

57 446

29 426

31 898

218 835

ПОЛУЧЕНО

243 483

107 380

205 566

30 236

115 172

701 837

От населения

243 483

107 380

205 566

30 236

115 172

701 837

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

309 669

148 548

278 342

65 949

149 797

952 305

Оплата поставщику услуг

309 669

148 548

278 342

65 949

149 797

952 305

Финансовый результат по начислению

Финансовый результат по оплате

–66 186

–41 168

–72 776

–35 713

–34 625

–250 468

Долг населения на конец периода

–1321

22 303

32 060

67 247

% оплаты населения

100,5

92,6

90,2

48,5

95,4

91,3

% оплаты поставщику

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

ХОЛОДНОЕ ВОДОСНАБЖЕНИЕ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

285 399

145 295

198 788

56 359

140 238

826 079

Населению

230 677

118 903

152 222

32 506

114 381

648 689

Компенсации из бюджета

54 722

26 392

46 566

23 853

25 857

177 390

ПОЛУЧЕНО

227 542

104 905

136 767

20 328

112 458

602 000

От населения

227 542

104 905

136 767

20 328

112 458

602 000

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

380 183

174 392

198 683

40 568

140 000

933 826

Оплата поставщику услуг

370 000

171 000

167 000

32 000

125 000

865 000

Финансовый результат по начислению

–94 784

–29 097

15 791

–107 747

Финансовый результат по оплате

–142 458

–66 095

–30 233

–11 672

–12 542

–263 000

Долг населения на конец периода

13 998

15 455

12 178

46 689

% оплаты населения

98,6

88,2

89,8

62,5

98,3

92,8

% оплаты поставщику

97,3

98,1

84,1

78,9

89,3

92,6

ВОДООТВЕДЕНИЕ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

316 825

164 017

220 882

62 300

158 298

922 322

Населению

255 117

134 256

168 371

35 402

129 140

722 286

Компенсации из бюджета

61 708

29 761

52 511

26 898

29 158

200 036

ПОЛУЧЕНО

246 404

113 246

147 515

21 831

123 983

652 979

От населения

246 404

113 246

147 515

21 831

123 983

652 979

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

378 378

174 096

210 865

49 000

149 873

962 212

Оплата поставщику услуг

246 404

113 246

147 515

21 831

123 983

652 979

Финансовый результат по начислению

–61 553

–10 079

10 017

13 300

–39 890

Финансовый результат по оплате

Долг населения на конец периода

21 010

20 856

13 571

69 307

% оплаты населения

96,6

84,4

87,6

61,7

96,0

90,4

% оплаты поставщику

65,1

65,0

70,0

44,6

82,7

67,9

ГОРЯЧЕЕ ВОДОСНАБЖЕНИЕ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

673 284

350 113

482 608

172 979

341 109

2 020 093

Населению

446 561

240 766

289 675

74 150

233 979

1 285 131

Компенсации из бюджета

226 723

109 347

192 933

98 829

107 130

734 962

ПОЛУЧЕНО

542 074

264 231

356 756

97 301

278 440

1 538 802

От населения

417 690

204 241

250 910

43 082

219 667

1 135 590

Компенсации из бюджета

124 384

59 990

105 846

54 219

58 773

403 212

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

659 972

391 537

420 248

136 715

440 444

2 048 916

Оплата поставщику услуг

542 074

264 231

356 756

97 301

278 440

1 538 802

Финансовый результат по начислению

13 312

–41 424

62 360

36 264

–99 335

–28 823

Финансовый результат по оплате

Долг населения на конец периода

28 871

36 525

38 765

31 068

14 312

149 541

% оплаты населения

93,5

84,8

86,6

58,1

93,9

88,4

% оплаты поставщику

82,1

67,5

84,9

71,2

63,2

75,1

ОТОПЛЕНИЕ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

1 182 494

569 233

1 026 250

618 353

564 969

3 961 299

Населению

796 452

383 047

697 743

450 077

382 558

2 709 877

Компенсации из бюджета

386 042

186 186

328 507

168 276

182 411

1 251 422

ПОЛУЧЕНО

1 178 581

527 842

989 898

443 053

558 302

3 697 676

От населения

792 539

341 656

661 391

274 777

375 891

2 446 254

Компенсации из бюджета

386 042

186 186

328 507

168 276

182 411

1 251 422

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

1 255 722

660 540

1 147 920

596 000

636 503

4 296 685

Оплата поставщику услуг

1 178 581

527 842

989 898

443 053

558 302

3 697 676

Финансовый результат по начислению

–73 228

–91 307

–121 670

22 353

–71 534

–335 386

Финансовый результат по оплате

Долг населения на конец периода

41 391

36 352

175 300

263 623

% оплаты населения

99,5

89,2

94,8

61,1

98,3

90,3

% оплаты поставщику

93,9

79,9

86,2

74,3

87,7

86,1

ЭЛЕКТРИЧЕСКАЯ ЭНЕРГИЯ

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

605 394

289 999

567 566

430 900

322 114

2 215 973

Населению

605 394

289 999

567 566

430 900

322 114

2 215 973

Компенсации из бюджета

ПОЛУЧЕНО

598 777

240 789

562 110

387 650

300 938

2 090 264

От населения

598 777

240 789

562 110

387 650

300 938

2 090 264

Компенсации из бюджета

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

662 300

300 913

570 900

440 900

350 212

2 325 225

Оплата поставщику услуг

662 300

300 913

570 900

440 900

350 212

2 325 225

Финансовый результат по начислению

–56 906

–10 914

–3334

–10 000

–28 098

–109 252

Финансовый результат по оплате

–63 523

–60 124

–8790

–53 250

–49 274

–234 961

Долг населения на конец периода

49 210

43 250

21 176

125 709

% оплаты населения

98,9

83,0

99,0

90,0

93,4

94,3

% оплаты поставщику

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

ВЫВОЗ МУСОРА

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

390 072

188 460

332 004

144 505

185 172

1 240 213

Населению

58 389

28 000

52 927

32 078

28 366

199 760

Компенсации из бюджета

331 683

160 460

279 077

112 427

156 806

1 040 453

ПОЛУЧЕНО

250 568

118 501

213 890

104 631

119 425

807 015

От населения

57 448

25 360

49 553

20 450

28 173

180 984

Компенсации из бюджета

193 120

93 141

164 337

84 181

91 252

626 031

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

390 072

188 460

332 004

144 505

185 172

1 240 213

Оплата поставщику услуг

200 000

100 000

170 000

80 500

95 600

646 100

Финансовый результат по начислению

Финансовый результат по оплате

50 568

18 501

43 890

24 131

23 825

160 915

Долг населения на конец периода

11 628

18 776

% оплаты населения

98,4

90,6

93,6

63,8

99,3

90,6

% оплаты поставщику

51,3

53,1

51,2

55,7

51,6

52,1

ВСЕГО

ДОХОДЫ

НАЧИСЛЕНО

4 982 778

2 440 830

4 234 011

2 279 751

2 453283

16 390 653

Населению

3 628 020

1 787 213

3 081 122

1 706 450

1 812 565

12 015 370

Компенсации из бюджета

1 354 758

653 617

1 152 889

573 301

640 718

4 375 283

ПОЛУЧЕНО

4 265 530

1 896 986

3 448 969

1 483 932

2 065 231

13 160 648

От населения

3 561 984

1 557 669

2 850 279

1 177 256

1 732 795

10 879 983

Компенсации из бюджета

703 546

339 317

598 690

306 676

332 436

2 280 665

РАСХОДЫ

Начислено поставщиком услуг

5 205 727

2 570 119

4 119 318

2 101 300

2 546 692

16 543 156

Оплата поставщику услуг

4 678 459

2 157 413

3 640 767

1 809 197

2 176 025

14 461 861

Финансовый результат по начислению

–222 949

–129 289

114 693

178 451

–93 409

–152 503

Финансовый результат по оплате

–412 929

–260 427

–191 798

–325 265

–110 794

–1 301 213

Долг населения на конец периода

66 036

229 544

230 843

529 194

79 770

1 135 387

% оплаты населения

98,2

87,2

92,5

69,0

95,6

90,6

% оплаты поставщику

89,9

83,9

88,4

86,1

85,4

87,4

Примечание. В сумме, начисленной населению к оплате за услуги, и в сумме, оплаченной населением, должны быть учтены долг на начало периода и суммы корректировок, льгот, субсидий.

Проведем анализ погашения управляющей компанией кредиторской задолженности, используя данные таблицы.

Услуги по содержанию жилья, содержанию мусоропровода, ремонту жилья управляющая компания оказывает населению сама, однако при проведении анализа кредиторской задолженности данные по вышеперечисленным услугам должны быть обязательно учтены.

По содержанию жилья:

  • начислено населению — 2 073 194 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 1 831 861 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 2 073 194 – 1 831 861 = 241 333 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 241 333 + (449 816 – 0) = 691 149 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 187 603 руб.;
  • оплачено поставщику — 2 187 603 руб.

При оплате населением за услугу 88,4 % и неполученной компенсации из бюджета процент оплаты поставщику составляет 100 %. Значит, оплата произведена за счет средств, поступивших для оплаты других услуг, а это неправильно. Аналогичная ситуация по другим услугам, оказанным самой управляющей компанией — содержанию мусоропровода и ремонту жилья. Самый низкий процент оплаты населения за услуги — по адресу: ул. Мира, 23. Следовательно, по указанному адресу необходимо провести работу с населением с целью увеличения оплаты населением за услуги.

По содержанию лифтов:

  • начислено населению — 769 084 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 701 837 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 769 084 – 701 837 = 67 247 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 67 247 + (218 835 – 0) = 286 082 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 952 305 руб.;
  • оплачено поставщику — 952 305 руб.

При оплате населением за услугу 91,3 % и неполученной компенсации из бюджета процент оплаты поставщику составляет 100 %, кредиторская задолженность отсутствует. Значит, оплата произведена за счет средств, поступивших для оплаты других услуг, что является неверным.

По холодному водоснабжению:

  • начислено населению — 648 689 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 602 000 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 648 689 – 602 000 = 46 689 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 46 689 + (177 390 – 0) = 224 079 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 933 826 руб.;
  • оплачено поставщику — 865 000 руб.

При оплате населением за услугу 92,8 % и неполученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу больше, чем за данную услугу получила, то есть направила на погашение кредиторской задолженности средства, полученные за другие услуги. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 68 826 руб. (933 826 – 865 000). Анализируя данные табл. 1, мы видим, что за холодное водоснабжение управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 10 и ул. Авиаторов, 12. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по водоснабжению — в первую очередь установить общедомовые счетчики потребления холодной воды.

По водоотведению:

  • начислено населению — 722 286 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 652 979 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 722 286 – 652 979 = 69 307 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 69 307 + (200 036 – 0) = 269 343 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 962 212 руб.;
  • оплачено поставщику — 652 979 руб.

При оплате населением за услугу 90,4 % и неполученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 309 233 руб. (962 212 – 652 979). За водоотведение, как и за холодное водоснабжение, управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 10 и Авиаторов, 12. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по водоотведению.

По горячему водоснабжению:

  • начислено населению — 1 285 131 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 1 135 590 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 1 285 131 – 1 135 590 = 149 541 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом недополученной компенсации из бюджета: 149 541 + (734 962 – 403 212) = 481 291 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 048 916 руб.;
  • оплачено поставщику — 1 538 802 руб.

При оплате населением за услугу 88,4 % и недополученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила от населения и из бюджета. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 510 114 руб. (2 048 916 – 1 538 802).

За горячее водоснабжение управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 12 и Звездова, 30. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по горячей воде — в первую очередь установить счетчики потребления.

По отоплению:

  • начислено населению — 2 709 877 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 2 446 254 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 2 709 877 – 2 446 254 = 263 623 руб.;
  • долг компании за услугу всего: 263 623 + 0 = 263 623 руб.

Компенсация из бюджета получена в полном размере. Начислено поставщиком за оказанную услугу — 4 296 685 руб. Оплачено поставщику — 3 697 676 руб. При оплате населением за услугу 90,3 % и полностью полученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила от населения и из бюджета. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 599 009 руб. (4 296 685 – 3 697 676). За отопление управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по всем адресам, кроме Мира, 23. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по отоплению — в первую очередь установить тепловые узлы.

По электрической энергии:

  • начислено населению — 2 215 973 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 2 090 264 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 2 215 973 – 2 090 264 = 125 709 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 325 225 руб.;
  • оплачено поставщику — 2 325 225 руб.

При оплате населением за услугу 94,3 % управляющая компания полностью рассчиталась с поставщиком услуги. Кредиторская задолженность отсутствует, однако она погашена за счет средств, поступивших за другие услуги. За электрическую энергию управляющая компания начислила населению меньше, чем было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по всем адресам, а также необходимо уделить внимание экономии расходов по электрической энергии – установить счетчики потребления, проверить наличие потерь электрической энергии, проверить своевременность передачи населением показаний квартирных приборов учета электроэнергии и т. д.

По вывозу мусора:

  • начислено населению — 199 760 руб.;
  • фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 180 984 руб.;
  • долг населения компании за оказанную услугу: 199 760 – 180 984 = 187 76 руб.;
  • долг компании за услугу с учетом недополученной компенсации из бюджета: 18 776 + (1 040 453 – 626 031) = 433 198 руб.;
  • начислено поставщиком за оказанную услугу — 1 240 213 руб.;
  • оплачено поставщику — 646 100 руб.

При оплате населением за услугу 90,6 % и недополученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу меньше, чем за эту услугу получила, направив средства, полученные за данную услугу, на оплату других услуг, что является неверным. Кредиторская задолженность за вывоз мусора составляет 594 113 руб. (1 240 213 – 646100). За вывоз мусора управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета столько же, сколько ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что ошибки при начислении населению, расчете компенсации из бюджета и в счетах-фактурах от поставщика отсутствуют.

Рассмотрев пример, мы увидели, что управляющая компания, которая выполняет начисление населению за услуги, которые сама не оказывает, и сама рассчитывается с поставщиками этих услуг, может иметь кредиторскую задолженность не по своей вине – из-за несвоевременной оплаты населением за услуги, несвоевременного поступления компенсаций из бюджета, льгот из бюджета и по своей вине — направляя средства, полученные за одни услуги на оплату других услуг, в первую очередь, возмещая расходы за оказание своих услуг. Чтобы этого не происходило, необходимо вмешательство контролирующих органов. Контролирующим органом может выступать администрация города. Специалисты контролирующих органов должны собирать ежемесячно информацию по форме, приведенной в табл. 1 от организаций ЖКХ анализировать, куда были направлены средства, полученные от населения и из бюджета. В свою очередь, главные бухгалтеры и экономисты компаний должны представлять руководителям управляющих компаний ежедневно информацию о поступлении денежных средств и совместно с ним принимать решения о направлении поступивших средств (табл. 2).

Таблица 2. Анализ поступления и направления денежных средств управляющей компании

Поступление денежныхсредств

Сумма, руб.

Направление денежных средств

Сумма, руб.

От населения:

>Как списывают займ не возращенный в связи с ликвидацией предприятия

Порядок списания кредиторской задолженности в 2019 году

В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет. Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности. Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно? Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании. Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки.

Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации. Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника?

Это происходит, если уже закончилось время для выставления законных требований относительно списания задолженностей.

Стандартный срок исковой давности равен трем годам. Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем. Есть лишь некоторые исключения, когда данные рамки меняются. К примеру, в случае с перевозками исковая давность – один год. Если это время заканчивается – считается, что задолженность нельзя погасить.

Это касается как основного обязательства, так и дополнительных.

Обычно в их роли выступает поручительство, либо другие подобные виды сотрудничества.

Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены. Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался.

Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований.

Неплательщик так же может , согласиться на погашение. Задолженности становятся безнадежными, если компания-партнер прошла через процедуру ликвидации.

Организация А предоставила заем организации Б. До наступления срока погашения займа организация — кредитор ликвидировалась. В каком порядке в бухгалтерском учете производится списание задолженности?

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1 ст.807 Гражданского кодекса РФ).

По общему правилу обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, в данном случае — заимодавца (ст.ст.307, 419 ГК РФ). Таким образом, обязательства заемщика по возврату займа, независимо от сроков, установленных ранее заключенным договором, прекращаются при ликвидации организации — заимодавца.

Пунктом 8 ст.63 ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно п.2 ст.6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» содержащиеся в государственном реестре сведения о ликвидации конкретного юридического лица могут быть предоставлены в виде выписки из государственного реестра. В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, суммы неистребованной кредиторской задолженности списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

Учитывая изложенное, а также требования п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, считаем, что невостребованная заимодавцем задолженность должна быть признана в качестве внереализационного дохода заемщика в периоде ее выявления, т.е.

тогда, когда заемщику стало достоверно известно о факте ликвидации заимодавца. Для признания в качестве внереализационного дохода неистребованной кредиторской задолженности помимо акта инвентаризации и соответствующего распоряжения руководителя необходимо письменное обоснование, которым в данном случае может быть выписка из государственного реестра юридических лиц, подтверждающая факт ликвидации организации — заимодавца.А.И.Дыбов Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 09.12.2002

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

если долг востребовать с контрагента невозможно.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ); получение российской организацией имущества безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (пп.

Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (СПБ) Это быстро и бесплатно! Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить: Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.

Можно ли ликвидировать ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью?

При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд.

Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст.

64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.Расчеты с кредиторамиКак только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами.

Как убрать из баланса «безвозвратный» заем

А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу.

Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг). В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели. Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб.

При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных. Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыль. Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Содержание операции Дт Кт Получены деньги от участника в качестве вклада в имущество 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») 75 «Расчеты с учредителями»,

Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной. Принудительная ликвидация может быть при:

    Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании). Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона

«О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

от 08.08.2001 № 129-ФЗ); она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п.

Мацепуро Н.

Журнал»Главная книга» № 14/2012

Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.

Заимодавец — ваш участник

Вариант 1. Увеличение чистых активов.

Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходов <1>. А отразить ее можно следующей проводкой.

Дт

Кт

Увеличен добавочный
капитал за счет погашения
задолженности по займу

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
(67 «Расчеты по
долгосрочным
кредитам и
займам»)

83 «Добавочный
капитал»

Вариант 2. Вклад в имущество.

Этот альтернативный вариант применим, если:

— устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклады <2>;

— заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг) <3>. В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.

Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб. <4> При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыль <5>. Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Дт

Кт

Получены деньги от
участника в качестве
вклада в имущество

50 «Касса
организации» (51
«Расчетные счета»)

75 «Расчеты с
учредителями»,
субсчет «Расчеты по
внесению вкладов в
имущество»

Отражен вклад участника в
имущество общества

75 «Расчеты с
учредителями»,
субсчет «Расчеты
по внесению
вкладов в
имущество»

83 «Добавочный
капитал»

Возвращен заем

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
(67 «Расчеты по
долгосрочным
кредитам и
займам»)

50 «Касса
организации» (51
«Расчетные счета»)

Вариант 3. Увеличение уставного капитала.

Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклада <6>.

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могут <7>:

<или> согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;

<или> также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее 2/3 голосов).

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлину <8>.

Примечание. Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличение <9>. Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложения <10>. В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Дт

Кт

Отражена задолженность
участника по внесению
вклада в уставный капитал

75-1 «Расчеты по
вкладам в уставный
(складочный)
капитал»

80 «Уставный
капитал»

Произведен зачет права
требования участника по
договору займа в счет
внесения им вклада в
уставный капитал

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
(67 «Расчеты по
долгосрочным
кредитам и
займам»)

75-1 «Расчеты по
вкладам в уставный
(складочный)
капитал»

Заимодавец — ваша «дочка»

Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займу <11>. Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложения <12>. А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разница <13>.

Дт

Кт

Отражен прочий доход в
сумме прощенного займа

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
(67 «Расчеты по
долгосрочным
кредитам и
займам»)

91-1 «Прочие
доходы»

Отражен ПНА

68 «Расчеты по
налогам и сборам»,
субсчет «Налог на
прибыль»

99 «Прибыли и
убытки»

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженность <14>. А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную ко взысканию <15>.

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб. х 6%) или 15 руб., (100 руб. х 15%) в зависимости от объекта налогообложения. А заимодавец-общережимник, включив сумму займа в расходы, сэкономит на налоге на прибыль 20 руб. (100 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Дт

Кт

Списана задолженность по
договору займа в связи с
истечением срока давности
ее взыскания заимодавцем

66 «Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
(67 «Расчеты по
долгосрочным
кредитам и
займам»)

91-1 «Прочие
доходы»

Примечание. Об основных направлениях налоговой политики на ближайшие 3 года можно прочитать: ГК, 2012, N 10, с. 90

* * *

Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013-2015 гг.

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.

<1> подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@, от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11698@

<2> п. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ

<3> п. 2 Указания ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У

<4> п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У

<5> подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ

<6> п. 4 ст. 19 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ

<7> пп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ

<8> подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

<9> подп. 1 п. 1 ст. 220, подп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ

<10> подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ

<11> ст. 415 ГК РФ

<12> подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Составляя корреспонденции счетов по списанию кредиторки, не забудьте учесть ее специфику, ведь для отражения долгов перед поставщиками, покупателями, персоналом, учредителями предусмотрены совершенно разные счета.

Какие именно — рассказывает статья «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

В налоговом учете тоже есть нюансы. Во-первых, далеко не вся списанная кредиторка попадает под обложение налогом на прибыль. Во-вторых, могут быть проблемы с определением момента включения долгов в доходы у тех, кто использует метод начисления. И наконец, немало хлопот доставляет НДС.

Списание просроченной кредиторки — хозяйственная операция, для которой предусмотрены определенные законодательные правила оформления и учета. Читайте о них в материалах нашего сайта.

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель.

Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете?

Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и, предназначенной для продажи).

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Порядок списания кредиторской задолженности

Существуют различные основания для списания кредиторской задолженности фирмы:

  • по общему правилу предприятие может списывать свои долги по истечении срока давности, составляющего 3 года, кроме задолженности по налогам, штрафам, пеням (ст.195-196 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ как недействующей организации;
  • прощение контрагентом долгов;
  • ликвидация кредитора (ст. 419 ГК РФ).

1.Проведение инвентаризации расчетов для определения актуального объема задолженности, которую подлежит списать, с составлением соответствующего акта.

2.Оформление бухгалтерской справки, объясняющей причины появления и списания долгов.

3.Подготовка и издание приказа руководителя о списании.

4.Непосредственно произведение списания с составлением необходимых бухгалтерских проводок.

Для списания кредиторской задолженности при ликвидации предприятия необходимо приложить документ, которым подтверждается факт прекращения деятельности кредитора. Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ моментом прекращения существования фирмы является дата внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а документальным подтверждением произошедшего события служит выписка из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 6 закона о госрегистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001г.).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на счета:

  • прочих доходов – в бухучете (п.п. 7, 10.4 ПБУ 9/99);
  • внереализационных доходов – в налоговом учете на основании п. 18. ст. 250 НК РФ. В своем письме № 03-03-06/1/9152 от 25.03.2013г. Минфин разъясняет, что ликвидация компании служит одним из «других» оснований для произведения такого действия в целях налогообложения прибыли.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Причинами закрытия ИП могут служить различные факторы.

Все мы знаем, что в соответствии с положениями Гражданского законодательства, а именно в соответствии с Гражданским кодексом РФ, деятельностью, называемой предпринимательской, занимаются с целью получения систематической прибыли. Но довольно часто встречаются случаи, когда предприниматель не только не получает дохода, но и имеет вместо ожидаемой прибыли задолженность перед различными государственными органами.

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если вы по каким-то причинам не торопитесь расплачиваться и возвращать долг. При этом нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен, и вряд ли стоит закрывать на них глаза.

В годовом балансе общую сумму кредиторcкой задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражают по строке 1520.

Добрый день! ТОО арендует у ИП офисное помещение.

Имеется задолженность по оплате аренды более 1000000(одного миллиона тенге).

ИП уведомляет, что собирается в январе полностью прекращать деятельность! Но денег не требует. Вопросы: 1. может ли ИП «закрыться», прекратить деятельность?

Если может, то как ИП может это сделать с неоплаченными в его пользу арендными платежами?

2. у ТОО нет возможности погасить задолженность по оплате! какие возникают налоговые обязательства у ТОО? 3.

Сегодня мы выясним как в программе 1С сделать корректирование долговых обязательств, а именно корректировку долга, перенос задолженности.

проведение взаимозачета; мы выясним отличие в опциях соответствующего механизма корректирования в 1С.

Рассматривать процесс указанного обслуживания долга будем в программе 1С Бухгалтерия версии 8.3. также сделаем сноски по документу корректировки долга для программы 1С Бухгалтерия версии 8.

Финансовое состояние учреждения не в последнюю очередь характеризует дебиторская и кредиторская задолженности, отраженные на его балансе.

Сомнительная и просроченная задолженности не должны искажать бухгалтерскую отчетность и вводить в заблуждение главного распорядителя, поэтому их нужно своевременно списывать. С другой стороны, бюджетополучатель не имеет права списать задолженность без получения разрешения от главного распорядителя.

Когда можно списать кредиторскую задолженность?

Задолженность, невостребованная кредитором по прошествии установленного законом времени, считается просроченной, подлежит списанию и включению в доходы. Списывать такую кредиторку разрешено только по завершении срока исковой давности, равного 3 годам (ст. 195, 196 ГК РФ). Очень важно точно установить, с какой именно даты этот срок отсчитывать, а сделать это не всегда просто.

Правила определения этой важной даты закреплены в ст. 200 ГК РФ, а подробные разъяснения даны в материале «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Просроченная кредиторка списывается по каждому имеющемуся обязательству на основании документов, подтверждающих правомерность такого списания, и после того как будут проведены определенные регламентные мероприятия.

В организациях госсектора порядок списания просроченной задолженности регулируется специальным положением. О нем — наш материал.

Гражданским кодексом допускается исполнение долговых обязательств и после их списания в учете. Основанием для восстановления в бухучете кредиторской задолженности служит новое соглашение между сторонами.

Например, долг был списан проводкой Дт 62 Кт 91-1. Если соглашение заключено:

  • в текущем году — на дату его подписания можно сделать сторнировочную проводку;
  • в следующем году — следует признать свой расход как прочий, отразив его проводкой: Дт 91-2 Кт 62.

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность.

Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам.

Как закрыть кредиторскую задолженность

Обычно по итогам инвентаризации можно выявить кредиторскую задолженность и установить её размер, все данные указываются в акте по форме № ИНВ-17. Решение о списании долгов принимает руководитель организации, подписывая соответствующий приказ на базисе бухгалтерской справки. Это официальный документ, который составляется в свободной форме, и содержит информацию о величине долгов и причинах их ликвидации.

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

Внимание! Можно закрыть задолженность до окончания срока исковой давности только в случае упразднения кредитора на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Закрыть кредиторскую задолженность можно в нескольких случаях, например, при ликвидации организации — кредитора или в случае признания долгов безнадежными.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности

Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерских документах, важно своевременно и правильно их заполнять, кроме того, для различных операций с долгами нужно их документальное подтверждение.

Подтверждение дебиторской задолженности

Важно документально подтвердить наличие права требования дебитора к другому лицу, которое не выполнило свои обязательства в положенный срок перед должником как кредитором. Кроме того, для регулирования задолженности организация должна владеть всей необходимой информацией о контрагентах и счетах, а для того, чтобы определить размер долгов необходимо произвести оценку исходя из принятого на предприятии норматива дебиторской задолженности.

Справка! Норматив дебиторской задолженности формируют на основании усредненного значения в сутках или сложением всех показателей. В данном случае применима формула: (остаток дебиторского долга без рассмотрения просроченного) / (образование дебит. задолженности за определенный срок) * 30.

Документы, подтверждающие дебиторскую задолженность могут быть различными: решение суда, исполнительный лист или первичная документация. При этом юридическую силу имеют как оригиналы, так и копии.

Подтвердить возникновение дебиторской задолженности могут такие официальные бумаги, как:

  • договор сторон;
  • акт сверки;
  • платежные квитанции;
  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет;
  • акт оказания услуг или акт произведённых работ;
  • накладная на передачу объектов;
  • справка;
  • решение суда о прекращении процедуры банкротства;
  • кассовый ордер;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании – должника.

Важно производить работу со всеми документами грамотно и своевременно, чтобы избежать негативных последствий. Необходимо также задокументировать и кредиторские долги, чтобы их закрытие состоялось. Для этих целей законом предусмотрены различные акты и формы, например, 0503169.

Оформление кредиторской задолженности

Мы уже выяснили, что кредиторская задолженность определяется по итогам инвентаризации, в ходе которой проводится анализ всех расчетов с контрагентами и составляется советующий акт по форме № ИНВ-17.

Данный документ содержит сведения по всему кредиторскому долгу, включая название кредитора, счета бух. учета, величины долгов с прошедшим сроком исковой давности и прочих.

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

Сотрудники, которые несут ответственность за бюджетные средства компании, заполняют специальную форму 169, благодаря которой можно грамотно регулировать расходы.

Инструкция по заполнению формы 169

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности заносят в специальную форму 0503169, которая помогает регулировать финансовые потоки. Обычно данный документ пишут сотрудники, ответственные за средства бюджета компании: администратор доходов, получатель денежной суммы и т. п.

В такую форму заносят общие данные обо всех типах долгов и счета бух. учета. Например, для кредиторской это:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Для дебиторской характерны следующие счета:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Указанный документ заполняют по каждому виду долгов и типам деятельности отдельно, при этом все значения должны быть задокументированы в регистре бюджетного учета. Рассмотрим подробнее форму 169 кредиторская задолженность, инструкцию заполнения.

Форма состоит из двух разделов: в первом разделе содержится 14 пунктов, во втором нужно заполнить 8 строк. В первом разделе приложения отображается следующая информация:

  1. Графы 2, 9, 12 – общая совокупность долга на начальный период, конечный и финал подобного отчетного периода за прошлый год.
  2. Графы 3, 10, 13 – величина долгосрочного долга на старте года, финише и конце отчетного этапа за прошлый год.
  3. Графы 4, 11, 14 – размер просроченного долга в начале года, в конце отчетного этапа настоящего года и прошедшего.
  4. Графы 5, 6 – повышение размера задолженности, включая неденежные операции.
  5. Графы 7, 8 – понижение размера задолженности, включая неденежные операции.

Во втором разделе указываются такие параметры, как:

  1. Графа 1 – реквизиты счетов бюдж. учета, по которым были описаны остатки просроченного долга на конец отчетного промежутка (раздел 1, графа 11).
  2. Графа 2 – вся совокупность долгов.
  3. Графы 3, 4 – дата образования задолженности и срок погашения по соглашению.
  4. Графы 5, 6 – ИНН контрагента, название организации.
  5. Графы 7, 8 – код основания возникновения долга с пояснениями.

Данный отчет сдают каждый квартал (1-го апреля, 1-го июля, 1-го октября) и единожды в год (1-го января). Пример заполненной формы 169 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной. Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности.

При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух. учета и налогового отчета.

Как избавиться от кредиторской задолженности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *