Содержание

Ндс по нерезидентам

Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДС нерезидент Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС 4.2.4.1.

ЕСЛИ ПОКУПАТЕЛЕМ РАБОТ (УСЛУГ) Вопрос: …Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении у нерезидента видеоролика, созданного по ее заказу?(Консультация эксперта, 2018) Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении у нерезидента видеоролика, созданного по заказу российской организации? ролик передается через Интернет и будет включен в презентацию, которую организация изготавливает для заказчика.

НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо».

Оформленный за иностранного партнера счет-фактуру посредник регистрирует в книге продаж (это является основанием начисления и перечисления налога в бюджет) без соответствующего отражения в книге покупок.

К вычету налог предъявляет комитент (конечный покупатель услуг) в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога комитентом комиссионеру в составе средств на исполнение договора комиссии.

Европейский налог на добавленную стоимость (vat) при оказании услуг Протокола: местом реализации работ, услуг признается территория государства стороны, если работы, услуги приобретаются налогоплательщиком государства этой стороны при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации и при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Для определения момента фактической реализации обратимся к п.5 ст. 100 НК. В нем разъяснено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактической реализации такими организациями является день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ндс нерезидент

Налог на прибыль юр лица — нерезидента рф В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика. Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета). Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.
1. Определение места оказания услуг для целей VAT 2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B) Поставщик услуг Заказчик (получатель) услуг Порядок налогообложения VAT EC есть VAT номер Та же страна ЕС есть номер VAT VAT включается в цену (счета выставляются с VAT).

Вы используете неактуальную версию браузера! Турцию? Может ли турецкая сторона предоставить документы для того, чтобы мне избежать уплаты этого налога? налог на прибыль организаций Ответы юристов (8) Похожие вопросы

  • Может ли юридическое лицо (нерезидент РФ), сдавать в аренду автомобиль на территории России, который временно ввезен и нерастаможен? 20 Августа 2016, 23:33, вопрос №1351729 1 ответ
  • Прием платежей в рублях для юр лица нерезидента РФ 28 Сентября 2016, 00:57, вопрос №1390512 5 ответов
  • Налог на имущество для нерезидентов РФ 17 Ноября 2014, 16:35, вопрос №619721 1 ответ
  • Налог при сдаче квартиры нерезидентом РФ 23 Августа 2015, 17:38, вопрос №950607 8 ответов
  • Деление прибыли юр.

Оплата ндс за нерезидента

НК РФ место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, зависит от места нахождения этого имущества, а не от того, кто является заказчиком и исполнителем таких работ (услуг).

Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование, на котором осуществляются пусконаладочные работы, расположено на территории РФ, при выполнении этих работ (в том числе иностранными контрагентами) возникает объект обложения НДС.

Случаи, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ.В частности, согласно п.п. 1, 2 ст.

161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возникают у российской организации при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.В этом случае в силу п. 2 ст.

операции Дебет Кредит Сумма,руб. На дату оказания услуг иностранным партнером Отражено оказание услуг иностраннымпартнером без НДС((3540 евро — 540 евро) x 38,8534 руб/евро) 20 60 116 560 На дату расчетов с иностранным партнером и с бюджетом по НДС Отражена разница при погашении обязательства(117 160 — 116 560) руб.

Расчет НДС для налогового агента

Налоговая база по НДС возникает, когда на территории РФ реализуются облагаемые налогом товары или услуги. Если получатель дохода от реализации не может сам заплатить налог, эта обязанность возлагается на покупателя. В таком случае покупатель является налоговым агентом. Рассмотрим, как производится расчет НДС для налогового агента.

Когда покупатель платит НДС за продавца

Ситуации, в которых организация — источник дохода должна платить НДС за продавца, перечислены в ст. 161 НК РФ:

  1. Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ.
  2. Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов.
  3. Реализация конфиската, кладов, бесхозяйных объектов.
  4. Оказание посреднических услуг для нерезидентов на территории РФ.
  5. Приобретение судна, если оно не было зарегистрировано в реестре в течение 45 дней с даты сделки.
  6. Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

На практике чаще всего встречаются ситуации, описанные в п. 1 и 2. Рассмотрим их подробнее.

Приобретение товаров (услуг) у нерезидента

Российский покупатель при расчетах с нерезидентом должен проверить следующее:

  1. Продавец — нерезидент не состоит на учете в РФ, как плательщик налогов. Если же он имеет постоянное представительство, то сам нерезидент и будет платить все налоги, в т.ч. и НДС.
  2. Приобретаемый товар (услуга) не входят в список освобожденных от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Место реализации — территория РФ. Для товаров это определяется по отгрузке. Если товар был отгружен на территории России, то и местом реализации будет РФ. Если нерезидент поставляет товар из-за границы, то НДС платится на таможне. Для услуг место реализации зависит от их вида и может определяться, как:
  • место оказания (например, для информационных услуг),
  • место нахождения имущества (если услуги связаны с ним),
  • место отгрузки или пункт назначения (при оказании услуг по доставке товара).

НДС налоговый агент в 2018 году определяет расчетным путем. Если в контракте налог включен в стоимость, то сумму контракта нужно умножить на ставку 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товара (услуги). Если налог не включен, то, соответственно на 18% или 10%.

Счет 76 налоговый агент использует для обособленного учета НДС, связанного с исполнением «агентских» обязанностей.

Если по контракту приобретаются работы или услуги, то НДС нужно перечислить одновременно с оплатой продавцу-нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если же речь идет о покупке товаров, то налог уплачивается «на общих основаниях», по истечении налогового периода (квартала).

КБК НДС налоговый агент указывает такой же, как и при «обычной» уплате налога — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

О том, как заполнить счет-фактуру с учетом последних изменений законодательства, читайте в нашей статье.

Предприятие приобрело у иностранного продавца, не имеющего представительства на территории РФ, информационные услуги на сумму 1180 долларов США, с учетом НДС по ставке 18%. Курс доллара США на дату расчета составил 60 руб. /долл.

Сумма НДС, подлежащая уплате

НДС = 18/118 х (1180 х 60) = 10 800 руб.

Аренда или приобретение государственного имущества

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно. Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками. В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Расчет НДС для налогового агента в этом случае аналогичен рассмотренному выше для сделок с иностранцами — в зависимости от того, включен ли налог в цену договора, используются ставки 18%, 10% или расчетные 18/118 и 10/110.

Счет-фактуру покупатель выставляет сам, по стандартной форме. Продавцом будет соответствующий государственный орган, управляющий объектом — предметом сделки.

Вывод

Если на территории РФ реализуются облагаемые НДС товары (услуги), а продавец не имеет возможности заплатить налог, то эта обязанность возлагается на покупателя. Чаще всего такая ситуация возникает при расчетах с нерезидентами и аренде или покупке государственного имущества.

Ставка ндс при реализации товаров нерезиденту

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным на ­ логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

НДС относится к федеральным, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к приме ­ нению на всей территории Российской Федерации.

Глава 21 НК РФ определяет налогоплательщиков налога на добав ­ ленную стоимость.

Виды ставок НДС в 2018 году

Аббревиатура НДС знакома почти каждому человеку, делающему покупки.

Налогом на добавленную стоимость облагаются многие категории товаров и услуг.

Базовая ставка НДС – 18%. На мед.препараты, детские и некоторые другие виды продукции устанавливается пониженная ставка налога – 10%. Как формируется НДС – этот вопрос интересует всех начинающих бухгалтеров и бизнесменов.

Предприятие для производственного цикла закупает сырье, в стоимость которого уже включен налог.

Invest in Armenia

Армения использует модель входящего и исходящего НДС.

Лица, несущие обязательства по уплате НДС, вычитывают входящий НДС из суммы НДС, начисленной на продажи, и представляют разницу для учета налоговым органам. Установленная ставка НДС на местную реализацию товаров и услуг и импорт товаров составляет 20%. На экспорт товаров и соответствующих услуг установлена нулевая ставка.

Обязательства по уплате НДС рассчитываются на основе налогооблагаемого оборота по операциям, осуществленным в течение предыдущего календарного года.

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Российская организация оказывает услуги в России и за рубежом. Иностранная компания выполняет работы для отечественного заказчика. В каких случаях необходимо исчислять НДС, а в каких — нет?

Давайте разберемся. Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об этом говорится в статье 146 НК РФ.

Причем не имеет значения, кто реализует данные товары (работы, услуги) — российская организация (индивидуальный предприниматель) или иностранная.

Налогообложение в Китае

Данная статья кратко рассказывает об основных налогах и сборах в Китае ( на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог), налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, на предпринимательскую деятельность, транспортный налог, налог на приобретение автотранспорта, на недвижимость, налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель, ресурсный налог, налог на переход прав, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, гербовый сбор, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, дополнительный сбор на образование).

Современная внешнеторговая деятельность в Республике Беларусь: правовые аспекты, документальное таможенное оформление и банковские расчеты, бухгалтерский и налоговый учет валютных операций «Современная внешнеторговая деятельность в Республике Беларусь : правовые аспекты, документальное таможенное оформление и банковские расчеты, бухгалтерский и налоговый учет валютных операций»

Ндс и таможенный союз

Согласно п. 5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009

«О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»

(далее – Протокол о товарах) суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ТС с территории другого государства – члена ТС, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – члена ТС, на территорию которого импортированы товары.

Сложности с НДС при экспорте результатов интеллектуальной деятельности

Планирование и совершение экспортных операций, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности или результаты интеллектуальной деятельности, вызывают серьезные затруднения у российских компаний, стремящихся выйти на международный рынок. Одним из таких сложных вопросов, безусловно, является налогообложение подобных операций, и, прежде всего, проблема НДС.

В статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) дан перечень видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации.

По общему правилу объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Если местом реализации не является территория Республики Беларусь, то НДС исчислять не нужно (п.

1 ст. 93 Налогового кодекса РБ, далее – НК). Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги связаны с движимым имуществом.

Заказчик нерезидент исполнитель резидент ндс

НК РФ предусмотрено два случая, когда им приходится исполнять роль налогового агента: — при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах (п. 1 ст.

161 НК РФ); — при участии в расчетах в качестве посредника, реализующего на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Возникает вопрос: как узнать, что зарубежный партнер не состоит на учете в качестве налогоплательщика? Очень просто. Иностранцы встают на учет по месту нахождения постоянного представительства, которому присваиваются свои ИНН, КПП.

Приведем фрагмент налоговой декларации по НДС: Сумму НДС в размере 10 400 тыс. руб. в следующем отчетном периоде (марте 2014 г. или II квартале 2014 г.) организация имеет право отразить в составе налоговых вычетов по НДС (п. 14 ст. Ндс в «уголках» рекламной деятельности В отличие от НДС необходимость исчисления налога на доходы не привязывается к месту оказания услуг (подп.

1.12.1 п. 1 ст. 146 НК). Таким образом, в приведенной ситуации возникает необходимость в исчислении как НДС, так и налога на доходы.

Определяем дату, на которую следует исчислить НДС… Моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ в целях исчисления НДС, признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.

Учитывая изложенное, исчисление НДС и исчисление (удержание) налога на доходы нужно осуществить в указанной ситуации в момент перечисления предоплаты.Хотя позиция работников органов ГНС в данном вопросе бывает не столь однозначной, поскольку экспорт услуг это нечто такое, факт выполнения которого нельзя проверить визуально, а поэтому из-за малейшего недоразумения может возникнуть спорная ситуация. Напомним, согласно пп.6.2.2 ст.6 Закона об НДС1 нулевая ставка применяется плательщиками НДС к операциям по поставке работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины.

Список сообщений IP/Host: 213.247.244. налоговые последствия,сделка с нерезидентом Приветсвую,вопрос следующий, резидент (Заказчик) оплачивает нерезидетну (Исполнителю) услуги -проивзодство объекта интеллектуальной собственности.Оплата в рублях РФ.Стоимость услуг — 3000 у.е.

Вопрос, какие налоговые последствия из данной сделки у резидаента (Заказчика)?.ОБлагается данная операция НДС?Выступаем ли мы налоговыми агентами?Что просиходит с прибылью?БУду признательна за ответы (особенно развернутые) #1 IP/Host: 86.62.121.

Re: налоговые последствия,сделка с нерезидентом Ответы неразвернутые, нет времени.

Необходимо определить источник дохода. Если он в РФ — нерезидент уплачивает налог на прибыль в РФ. Если между государствами заключен договор об избежании двойного налогообложения — см.

его. Судя по всему, источник дохода — в РФ, т.к. вы резидент. 2.

В таких случаях обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на посредника, действующего от своего имени и за счет комитента (иностранной компании).

Допустим, покупатель (комитент), приобретая услуги по техническому обслуживанию у иностранного производителя оборудования, работает с ним не напрямую, а через своего посредника (комиссионера) — российскую компанию.

В этом случае для удержания и перечисления суммы налога в бюджет за иностранного партнера посредник — налоговый агент определяет налоговую базу расчетным методом как произведение стоимости приобретаемых услуг и ставки налога, равной 18/118 (если контрактом предусмотрено удержание налога с дохода нерезидента).

Если предоплата была уплачена в долларах США, то перечисленную сумму нужно перевести в белорусские рубли по курсу доллара, установленному Нацбанком на дату перечисления. Налоговая база налога на доходы в данной ситуации определяется как общая сумма доходов в аналогичном порядке (подп.
1.3 п. 1 ст. 147

НК, ст. 31 НК). № 45 (1188) от 9 ноября 2015 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82). Следовательно, налоговая база и сумма НДС отражаются в стр.

13 налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, на который приходится момент фактической реализации, – за январь – февраль 2014 г. (или I квартал 2014 г.). В гр. 2 стр. 13 налоговой декларации по НДС отражается стоимость работ, услуг без НДС, в гр.
4 – сумма НДС.

Покупаем услугу у нерезидента на его территории

Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации данных услуг признается территория РФ, и данные услуги подлежат налогообложением НДС по ставке 18%.

Статьей 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами – российскими организациями, как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими в соответствии с НК РФ. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с главой 21 НК РФ.

Важно В свою очередь, лица, подписывающие контракт с российской стороны, также должны обладать соответствующими полномочиями.

Иначе у иностранного партнера могут появиться дополнительные аргументы для невыполнения своих обязательств или оспаривания сделки. Переводим деньги.

Итак, условия контракта с иностранной компанией согласованы, документ подписан, и для российского покупателя пришло время исполнять свои обязательства.

Налогообложение в отраслях:

Торговые связи российских компаний и иностранными партнерами расширяются. У иностранных компаний закупаются товары или оборудование, в том числе и не имеющие аналогов на территории России. Также к инофирмам обращаются за консультационными или маркетинговыми услугами, нанимают иностранных подрядчиков.

Известные западные брэнды передают российским компаниям интеллектуальную собственность (патенты, товарный знак, торговую марку).

Все подобного рода сделки с иностранными компаниями являются внешнеэкономическими, и российское законодательство предъявляет определенные требования к оформлению таких сделок, а также к осуществлению расчетов по ним.

О том, как правильно оформить международный контракт и перевести за границу денежные средства, пойдет речь в этой статье.

Оформляем контракт В настоящее время, существующее российское гражданское законодательство изменилось.

Между тем, неясность правового статуса контрагента, отсутствие сведений о его платежеспособности чревато самыми неблагоприятными последствиями для российского предприятия.

Недобросовестный иностранный контрагент может оказаться несуществующим юридическим лицом, и тогда у предпринимателей не будет законных путей вернуть перечисленные ему денежные суммы или отгруженные товары.

А если речь идет о возврате экспортного НДС, то при недобросовестном иностранном партнере о таком порядке можно забыть.

Могут возникнуть трудности и при обращении с иском в арбитраж, ведь ответчика – иностранной компании нет, или указанный в контракте адрес не верен, а значит и некому вручить повестку о вызове в суд. Поэтому постарайтесь получить информацию об иностранном партнере. Попросите его представить учредительные документы, а также свидетельства о регистрации в стране инкорпорации.

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон), и изданные в соответствии с ним постановления Правительства России и/или акты Центрального банка России. Платежи по внешнеторговым контрактам обычно производится в иностранной валюте или российских рублях.

Для перевода денежных средств иностранному партнеру российская фирма вправе использовать свои счета в российских банках, или счета в иностранных банках*.
Обращаем внимание, что получить денежные средства от нерезидента российская компания вправе только на свои банковские счета, открытые на территории России (п. 2 ст. 14 Закона).

За нарушение установленного порядка в России предусмотрена административная ответственность, а в ряде случаев и уголовная ответственность, о чем мы поговорим позднее.

Банк не должен принимать поручение от налогового агента на перевод денежных средств в уплату нерезиденту за услуги по договору, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС.

Если российская организация производит оплату услуг, оказанных нерезидентами, частями, то НДС также начисляется в бюджет частями пропорционально сумме оплаты.

НДС резидент платит в рублях по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (п.

3 ст. 153 НК РФ). Если же, согласно договору, Российская Федерация не является местом реализации услуг, резидент не обязан платить НДС в бюджет РФ, но обязан предоставить в валютный контроль банка письмо. Примерный образец сообщения для банка об отсутствии обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента: ИНН ——— КПП ————— сообщает, что местом реализации услуг по контракту от . .200 г.

США иностранного инвестора для российской компании, занимающейся строительством на территории РФ. За услуги по поиску российская компания платит агентское вознаграждение.

Вопрос налогообложения этого вознаграждения, должны ли мы удержать НДС, прибыль с этого вознаграждения, если услуга оказывается за пределами РФ, а агент не имеет представительства в РФ. Ответ: Налог на добавленную стоимость Согласно пп.2 п.1.1 ст.

148 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), если иное не предусмотрено пунктом 2.

1 статьи 148, в целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания.

Покупатель услуг — нерезидент

Обычно в импортных контрактах его обязательства заключаются в переводе денежных средств на счет иностранного продавца.

В настоящее время расчеты между нерезидентами и резидентами по экспортно-импортным контрактам существенно облегчены.

Для перевода иностранной валюты за границу или ее получения на свой счет, российской компании в ряде случаев уже не надо получать специальное разрешение от государственных органов.

Но необходимость предоставлять в банк подтверждающие документы (контракты, соглашения) и составлять паспорта сделок осталась. Также сохранены требования к российской компании об обязательном возвращении валютной выручки в Россию. Регулирует правила осуществления валютных операций Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

Оказание услуг нерезиденту

НК РФ), поэтому возникшую в учете разницу можно учесть при расчете налога на прибыль.

>НДС по услугам нерезидентов в России

Главная — Статьи

Когда российская организация выступает в роли налогового агента?

Для компаний, сотрудничающих с зарубежными партнерами, гл. 21 НК РФ предусмотрено два случая, когда им приходится исполнять роль налогового агента:

— при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах (п. 1 ст. 161 НК РФ);

— при участии в расчетах в качестве посредника, реализующего на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Возникает вопрос: как узнать, что зарубежный партнер не состоит на учете в качестве налогоплательщика? Очень просто. Иностранцы встают на учет по месту нахождения постоянного представительства, которому присваиваются свои ИНН, КПП. Если деньги идут на счет данного представительства, то российской организации не нужно исполнять обязанности агента за иностранную компанию, последняя сама будет налогоплательщиком в лице зарегистрированного в налоговых органах филиала (подразделения). Если же деньги идут на счет нерезидента, не имеющего такого представительства, можно утверждать, что это признак сотрудничества с иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах. Значит, российской фирме следует быть готовой к исполнению обязанностей налогового агента.

Приобретение услуг у иностранного партнера

При приобретении работ, услуг у иностранного партнера российская организация как налоговый агент должна удержать налог из доходов, выплачиваемых иностранному лицу, и перечислить его в бюджет. После этого налоговый агент получает право на вычет НДС, удержанного из доходов иностранца (при условии, что работы, услуги используются в облагаемой налогом деятельности).

Агенту нужно иметь в виду, что налог в этом случае уплачивается в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру. Банк не примет платежку на перечисление средств партнеру без поручения на уплату удержанного налога (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). В связи с тем что расчеты с иностранным партнером производятся в иностранной валюте, а обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте (п. 5 ст. 45 НК РФ), для перечисления НДС в бюджет налоговому агенту — российской организации нужно определиться с курсом рубля по отношению к иностранной валюте, по которому пересчитывается налоговая база (в нашем случае — это сумма контракта). Финансовое ведомство считает, что в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (Письмо от 03.07.2007 N 03-07-08/170).

Пример 1. Российская организация приобретает у иностранного партнера, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуги, связанные с наладкой оборудования и оказываемые на территории РФ. Стоимость работ оценивается в сумму 3540 евро. Оборудование, как и сами работы, предназначено для ведения облагаемой НДС деятельности. В целях наглядности предположим, что согласно контракту расчеты производятся по факту оказания услуг. Курс евро на дату оказания услуг составил 38,8534 руб. за евро, на дату расчета — 39,0532 руб. за евро.

По условиям контракта предусмотрено удержание НДС из доходов, перечисляемых иностранному партнеру. Сумма НДС, подлежащая удержанию, составляет 540 евро (3 540 евро x 18/118).

В бухгалтерском учете российской организации будут сделаны следующие проводки:

Экспорт услуг: отражаем в учете

Валютное регулирование

В случае оказания услуг нерезиденту (экспорта услуг) выручка резидентов в инвалюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позже 180 календарных дней с момента подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ, предоставление услуг (ст. 1 Закона № 185)*.

* См. консультацию «180 дней вместо 120 от НБУ, или Чем дальше, тем краше!» // «БН», 2017, № 23.

На данный момент поступления в иностранной валюте из-за границы в пользу юридических лиц подлежат обязательной продаже в размере 50 % (п. 1 постановления № 45). Банк продает валюту исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет (п. 5 постановления № 45).

При этом банк снимает экспортную операцию резидента с контроля после зачисления выручки по этой операции на текущий счет последнего, а не на распределительный счет (п. 2.3 Инструкции № 136). Исходя из этого следует планировать поступление выручки так, чтобы оставался в запасе как минимум еще один день до истечения 180-дневного срока.

Нарушение резидентами обозначенного срока влечет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % от суммы неполученной выручки в инвалюте, пересчитанной в гривню по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки (ст. 4 Закона № 185).

Нюанс: при экспорте работ и услуг по бартерному договору резидент обязан в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ или предоставление услуг, уведомить налоговиков о факте осуществления экспорта (импорта) работ, услуг.

Уведомление предоставляют по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 404 (ср. 025069200). Неподача или несвоевременная подача такого уведомления влечет за собой начисление пени в размере 1 % стоимости экспортированных работ, услуг за каждый день просрочки. Общий размер начисленной пени не может превышать стоимость экспортированных работ, услуг (ч. 4 ст. 3 Закона № 351).

Необходимые документы

С документами в сфере ВЭД на данный момент сложилась не вполне определенная ситуация. Так, с 03.01.17 г. в ч. 2 ст. 6 Закона № 959 указано, что в случае экспорта услуг (кроме транспортных) внешнеэкономический договор (контракт) может заключаться путем принятия публичного предложения о соглашении (оферты) или путем обмена электронными сообщениями, или другим способом, в частности путем выставления счета (инвойса), в том числе в электронном виде, за оказанные услуги.

Минфин в письме от 16.02.17 г. № 31-11410-06-5/4339 отметил, что оформленный надлежащим образом счет-фактура (инвойс) может быть основанием для отражения в бухучете хозяйственной операции поставки товаров (работ, услуг) без составления акта приема-передачи только в случае его оплаты, что подтверждается соответствующими документами.

Однако налоговики настаивают на оформлении именно акта приема-передачи услуг в сфере ВЭД (консультация в категории 114.02 ЗІР ГФСУ). Контролеры также отмечают, что акт оказанных услуг составляется в валюте, в которой должны осуществляться расчеты в соответствии с контрактом, и одновременно в национальной валюте. Акты, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на украинский язык. Перевод заверяется подписью лица, которое осуществило перевод, подлинность подписи переводчика удостоверяется нотариально.

По нашему мнению, счет-фактура (инвойс) в ВЭД может подтверждать факт оказания услуг при условии, что он оформляется уже после оказания услуг и содержит все необходимые данные, подтверждающие факт их оказания. Разумеется, такой счет должен содержать все реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Обращаем ваше внимание также на то, что при поставке облагаемых НДС услуг в ВЭД-договоре и в остальных первичных документах важно выделить НДС. Если этого не сделать, контролирующие органы могут исчислить НДС «сверху», а не «изнутри». То есть умножить указанную в договоре сумму поставляемых услуг на 20 % и определить таким образом ваши налоговые обязательства (НО).

Налоговый учет ВЭД‑услуг

Налог на прибыль. «Малодоходные» плательщики налога на прибыль показывают в учете операции по экспорту услуг исключительно по бухгалтерским правилам.

«Высокодоходные» плательщики (с годовым доходом более 20 млн грн.) проводят только одну корректировку и то в редких случаях. Так, согласно п.п. 140.5.1 НКУ финрезультат налогового (отчетного) периода увеличивают на сумму превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст. 39 НКУ. Эти нормы применяются по результатам налогового (отчетного) года.

НДС. В соответствии с абз. «б» п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС являются операции налогоплательщика по поставке услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ расположено на таможенной территории Украины.

По общему правилу местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пп. 186.2 и 186.3 НКУ*. Таким образом, если услуга не попадает в «особый» перечень из пп. 186.2 и 186.3 НКУ, для поставщика-резидента она считается предоставленной на территории Украины и облагается НДС независимо от того, кому она предоставлялась — резиденту или нерезиденту.

* Подробнее об определении места поставки услуг можно узнать из Шпаргалки бухгалтера «Место предоставления ВЭД-услуг в НДС-учете» // «БН», 2016, № 37.

В то же время применительно к некоторым услугам иногда сложно определить место поставки, и тогда приходится ориентироваться на разъяснения контролеров. Самые свежие консультации мы привели в табл. 1.

Таблица 1. Место предоставления ВЭД-услуг в учете по НДС

Вид услуги

Порядок обложения НДС

1. Услуги, не облагаемые НДС

1. Рекламные услуги

Не облагают НДС на основании абз. «б» п. 186.3 НКУ (письма ГФСУ от 23.12.16 г. № 27744/6/99-99-15-03-02-15, от 20.01.17 г. № 1130/6/99-99-15-03-02-15, разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ). Но если услуги приобретаются через поверенного — резидента Украины, они облагаются НДС у поставщика (разъяснение в категории 101.07 ЗІР ГФСУ)

2. Услуги аудита (в частности, по экспертизе документации и оценке соответствия стандартам управления качеством)

Не облагают НДС на основании абз. «в» п. 186.3 НКУ (письма ГНА в г. Киеве от 08.04.11 г. № 3816/10/31-605 и ГФСУ от 14.11.16 г. № 24498/6/99-99-15-03-02-15)

3. Консультационные услуги (в том числе проведение тренингов для медицинских представителей и провизоров аптек)

Не облагают НДС на основании абз. «в» п. 186.3 НКУ (письмо ГФСУ от 05.05.16 г. № 10098/6/99-99-15-03-02-15)

4. Услуги, предоставленные нерезиденту по разработке и/или поставке программного обеспечения

Не облагают НДС на основании абз. «в» п. 186.3 НКУ (разъяснение в категории 101.12 ЗІР ГФСУ)

5. Инженерные услуги (ремонт промышленного оборудования), поставляемые нерезиденту за пределами таможенной территории Украины

Не облагают НДС на основании абз. «в» п. 186.3 НКУ (письмо ГФСУ от 03.03.17 г. № 4484/6/99-99-15-03-02-15). В письме ГНАУ от 26.05.11 г. № 14837/7/16-1517 разъяснялось, какие услуги относятся к инженерным

6. Инжиниринговые услуги для объекта недвижимости, расположенного на таможенной территории Украины, которые соответствуют определению из п.п. 14.1.85 НКУ

Не облагают НДС на основании абз. «в» п. 186.3 НКУ (разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ)

7. Проектно-конструкторские и строительно-монтажные работы для объекта недвижимости, расположенного за пределами таможенной территории Украины

Не облагают НДС на основании п.п. 186.2.2 НКУ (разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ). В то же время проектные работы, выполняемые для нерезидента относительно недвижимого имущества, находящегося на таможенной территории Украины, облагают НДС (письмо ГНСУ от 28.12.11 г. № 10752/7/15-3417-05).

8. Услуги по предоставлению персонала

Не облагают НДС на основании абз. «г» п. 186.3 НКУ (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 08.02.16 г. № 23220/10/26-15-11-01-18, разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ)

9. Транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые нерезиденту

Не облагают НДС на основании абз. «ж» п. 186.3 НКУ (разъяснение в категории 101.20 ЗІР ГФСУ, ОНК № 610)

2. Облагаются НДС по ставке 20 %

10. Маркетинговые услуги

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (письма ГНА в г. Киеве от 08.04.11 г. № 3816/10/31-605 и ГФСУ от 28.12.15 г. № 27876/6/99-99-19-03-02-15, разъяснение в категории 101.04 ЗІР ГФСУ)

11. Услуги комиссионера по приобретению товара для нерезидента

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (разъяснение в категории 101.09 ЗІР ГФСУ)

12. Услуги таможенных брокеров

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (письмо ГУ ГФС в Черниговской области от 30.12.15 г. № 3897/10/25-01-15-01-09)

13. Услуги нерезиденту по фумигации товара

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (письмо ГУ ГФС в Николаевской области от 04.05.16 г. № 1438/10/14-29-12-01-10)

14. Услуги по аренде транспортных средств (железнодорожного, морского, речного, автомобильного, авиационного и трубопроводного)

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ)

15. Услуги тайм-чартера (аренда судна вместе с персоналом)

Облагают НДС на основании п. 186.4 НКУ (письмо ГНАУ от 25.06.11 г. № 17571/7/16-1517-15, разъяснение в категории 101.05 ЗІР ГФСУ)

На услуги с местом предоставления на территории Украины начисляют НО по НДС по ставке 20 % (п. 187.1 НКУ) на дату первого события, наступившего ранее:

а) получения оплаты за услуги (поступления валюты на банковский счет) или

б) оформления акта оказанных услуг.

Поскольку сейчас 50 % валюты продается с распределительного счета банка, возникает вопрос с начислением НО в случае получения аванса от нерезидента. Ранее налоговики высказывали позицию**, что НО начисляют на дату поступления денежных средств:

** См. разъяснение из категории 101.06 ЗІР ГФСУ (действовало до 16.06.17 г.).

• на текущий счет в нацвалюте, которая поступила от обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ). По всей видимости, к такой сумме следует прибавить еще и сумму комиссионного вознаграждения банка за продажу валюты, которое банк удерживает самостоятельно. Ведь уменьшение валютной выручки на сумму вознаграждения банка при расчете НО в НКУ не предусмотрено,

• в инвалюте, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления ее на счет в инвалюте.

По всей видимости, такого же подхода контролеры будут придерживаться и сейчас.

На облагаемые НДС услуги оформляют налоговую накладную (НН), которая подлежит регистрации и в ЕРНН (п. 201.10 НКУ). Особенности оформления такой НН изложены в п. 12 Порядка № 1307 (см. также консультацию в категории 101.16 ЗІР ГФСУ). В частности, на такие услуги оформляют НН, в которой в гр. «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», а в стр. «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляют условный ИНН «100000000000».

В декларации по НДС такие услуги отражают в общей стр. 1.1 «операції, що оподатковуються за основною ставкою». Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» табл. 1 приложения Д5 к декларации.

Операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины не являются объектом обложения НДС (абз. «б» п. 185.1 НКУ). На такие услуги НН не выписывают, что подтверждают и налоговики (см., к примеру, разъяснение из категории 101.16 ЗІР ГФСУ).

Необъектные услуги показывают в стр. 5 НДС-декларации. Кроме того, их отражают в Таблице 1 приложения Д6 к декларации. А вот в приложении Д5 к декларации эти услуги не фигурируют.

На товары, работы, услуги, включаемые в себестоимость оказанных «необъектных» услуг, налогоплательщик должен начислить «компенсирующие» НО на основании абз. «а» п. 198.5 НКУ. Если товары (работы, услуги) одновременно используются в «необъектной» и облагаемой деятельности, по ним начисляют пропорционально «компенсирующие» НО на основании ст. 199 НКУ. На это обращают внимание и налоговики (см., в частности, письма ГФСУ от 23.12.16 г. № 27744/6/99-99-15-03-02-15 и от 03.03.17 г. № 4484/6/99-99-15-03-02-15).

Единый налог. Согласно п. 292.5 НКУ у плательщика единого налога доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ на дату получения такого дохода.

Однако сейчас ситуация осложняется тем, что 50 % иностранной валюты подлежит обязательной продаже и плательщик получает на свой счет в этой части гривни. Налоговики на данный момент разъяснили порядок обложения таких операций только для единщиков-физлиц. В частности, в консультации из категории 107.04 ЗІР ГФСУ они отметили, что в состав дохода плательщика единого налога от осуществления операций по экспорту товаров (работ, услуг) включается сумма средств, которая поступила на текущий счет в гривнях от обязательной продажи на МВРУ. В то же время в осторожном подходе к такой сумме следует прибавить еще и сумму комиссионного вознаграждения банка за продажу валюты, которое банк удерживает самостоятельно.

Валютные средства, пересчитываются в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления их на валютный счет физического лица — предпринимателя.

Очевидно, что в таком же порядке следует определять доход и юрлица-единщика, ведь для него порядок расчета инвалютных доходов одинаков.

Бухгалтерский учет ВЭД-услуг

Учет операций предоставления ВЭД-услуг регулируется правилами П(С)БУ 15 «Доходы» и П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Порядок их отражения зависит от условий оплаты (табл. 2).

Таблица 2. ВЭД-услуги отражаем в бухгалтерском учете

Условия договора

Порядок отражения в учете

1. Акт оказания услуг составляют ранее получения оплаты (оказание услуг без предоплаты)

Сумму, включаемую в доходы, исчисляют по курсу НБУ на дату составления акта оказанных услуг (п. 5 П(С)БУ 21). На задолженность нерезидента до момента поступления оплаты за услуги на распределительный счет начисляют курсовые разницы (пп. 7, 8 П(С)БУ 21)

2. Акт оказания услуг составляют после получения оплаты (оказание услуг по предоплате)

Сумму, включаемую в доходы, исчисляют по курсу НБУ на дату поступления предоплаты за услуги на распределительный счет (п. 6 П(С)БУ 21). Курсовые разницы по задолженности перед заказчиком-нерезидентом в части полученного аванса не рассчитывают

3. Акт оказания услуг составляют после получения частичной оплаты

В части полученной предоплаты сумму доходов определяют как в варианте 2, в неоплаченной части — как в варианте 1

Курсовые разницы по монетарным статьям в инвалюте определяют на дату (п. 8 П(С)БУ 21):

• осуществления хозяйственной операции по курсу НБУ на дату осуществления операции;

• баланса.

При этом:

• положительные курсовые разницы отражают на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы»;

• отрицательные курсовые разницы — на субсчете 945 «Потери от операционной курсовой разницы».

Пример. Предприятие предоставило нерезиденту маркетинговые услуги согласно акту предоставленных услуг от 10.07.17 г. на сумму 10000 $ с НДС. Оплата за услуги поступила от нерезидента на распредсчет 18.07.17 г. и на следующий день 50 % валюты было продано на МВРУ. Курс НБУ по состоянию на 10.07.17 г. составил 26,022967 грн. за 1 $, на 18.07.17 г. — 25,964818 грн. за 1 $, на 19.07.17 г. — 25,930157 грн. за 1 $, валюта была продана на МВРУ по курсу 25,94 грн. за 1$.

Операции отразим в учете так, как показано в табл. 3.

Таблица 3. Отражение операций по предоставлению ВЭД-услуг

Дата операции

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

дебет

кредит

Отражен доход от предоставления маркетинговых услуг

10000 $

260229,67

Начислены НО по НДС

641/НДС

43371,61(1)

Поступила оплата за услуги на распредсчет

10000 $

259648,18

Отражены расходы от курсовых разниц:

(26,022967 грн. — 25,964818 грн.) х 10000 $

581,49

С распредсчета списано 50 % валюты для обязательной продажи

5000 $

129650,79

Отражен доход от продажи валюты:

(25,94 грн. — 25,930157 грн.) х 5000 $

49,21

Поступила на текущий счет в гривнях выручка в размере 50 % (за вычетом комиссионного вознаграждения банка)

129051,50

Отражена сумма комиссионного вознаграждения банка

648,50

Поступила на текущий счет предприятия экспортная выручка в иностранной валюте в размере 50 %

5000 $

129650,78

Отражены расходы от курсовых разниц:

(25,964818 грн. — 25,930157 грн.) х 10000 $

346,61

(1) Определяют так: 260229,67 грн. : 1,2 х 20 % = 43371,61 грн.

Вот и все, что мы хотели рассказать вам об учетной специфике экспортно-услужных операций. Желаем вам как можно больше получать от них доходов, а с их учетом вы справитесь.

Выводы

  • При оказании услуг в сфере ВЭД имеет смысл оформить акт приема-передачи услуг.
  • «Малодоходные» плательщики налога на прибыль показывают в учете операции по экспорту услуг исключительно по бухгалтерским правилам, «высокодоходные» проводят только одну корректировку при совершении контролируемых операций.
  • Если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, они облагаются НДС по ставке 20 %, в обратной ситуации — не облагаются НДС.
  • У плательщиков единого налога в доход включается сумма средств, которая поступила на текущий счет в гривнях от обязательной продажи на МВРУ (плюс сумма комиссионного вознаграждения банка). Валютные средства пересчитывают в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления их на валютный счет единщика.

Документы статьи

Закон № 185 — Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР.

Закон № 351 — Закон Украины «О регулировании товарообменных (бартерных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности» от 23.12.98 г. № 351-XIV.

Закон № 959 — Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.91 г. № 959-XII.

Инструкция № 136 — Инструкция о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями, утвержденная постановлением Правления НБУ от 24.03.99 г. № 136.

Порядок № 404 — Порядок уведомления органов государственной налоговой службы субъектами внешнеэкономической деятельности об осуществлении товарообменных операций во исполнение части 4 статьи 3 Закона Украины «О регулировании товарообменных (бартерных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности», утвержденный приказом ГНАУ от 26.08.03 г. № 404.

Постановление № 45 — постановление Правления НБУ «О введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте и установления размера обязательной продажи таких поступлений» от 30.05.17 г. № 45.

ОНК № 610 — Обобщающая налоговая консультация о порядке обложения НДС транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденная приказом ГНСУ от 06.07.12 г. № 610.

Множество отечественных предприятий и бизнесменов взаимодействует с зарубежными партнерами, приобретая у них товары или услуги. Разберемся, когда компании-резиденты РФ становятся налоговыми агентами по НДС, как рассчитывается и уплачивается этот налог.

Когда возникают обязанности налогового агента

Если российской компании товары/услуги поставляет контрагент-иностранец, не являющийся резидентом РФ, то она неизбежно становится налоговым агентом. При этом должны соблюдаться два условия:

  • Сделка осуществляется на территории нашей страны;

  • Зарубежный партнер не является плательщиком НДС, т.е. не состоит на учете в ИФНС в РФ.

Правила установления места реализации услуг обозначены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Подтверждением его территориального наличия служит контракт, а также документ (к примеру, акт), удостоверяющий реальное осуществление продажи. Хотя плательщиком НДС здесь выступает зарубежное предприятие, база налога определяется резидентом РФ, т.е. отечественным предприятием (п. 2 ст. 161 НК РФ). Оно и обязано начислить и уплатить налог в бюджет.

Напомним, что обязанности налогового агента при подобных сделках возникают не только у плательщиков налога, но и у тех, кто налог не уплачивает, в т.ч. у бизнесменов или организаций на спецрежимах.

Перечислить налог в бюджет необходимо одновременно с оплатой по заключенному соглашению, т.е. в тот же день (п. 4 ст. 174 НК РФ). Отслеживает осуществление платежа по НДС валютный контроль банка. Это проявляется, например, в отказе банка в приеме платежного поручения на перевод средств нерезиденту за поставленные по договору услуги, если фирмой не представлено также и поручение на уплату НДС. При проведении частичной оплаты резидентом, уплата НДС осуществляется частями, рассчитанными пропорционально освоенной сумме платежа по контракту.

Если расчеты с контрагентом осуществляются в зарубежной валюте, то уплата НДС налоговым агентом за нерезидента перечисляется в рублях по курсу ЦБ на дату образования затрат. Если российская территория не становится местом реализации услуг, резидент не обязан уплачивать налог, но должен письменно уведомить о проведенной сделке валютный контроль банка.

Читайте также:НДС на электронные услуги иностранных компаний с 2019 года

Как начислить НДС

База налога исчисляется в размере дохода от продажи с учетом НДС, а налог, в свою очередь, по расчетной ставке — 10/110 или 20/120 (п.4 ст.164 НК РФ).

Обычно зарубежные фирмы не включают в стоимость собственных услуг по договору величину отечественного НДС. В контракте может присутствовать отдельный пункт, определяющий величину НДС, либо его может не быть совсем. Поэтому для расчета налога необходимо увеличить стоимость работ по договору на сумму НДС, т. е. начислить 20% на их стоимость (письма Минфина РФ № 03-03-06/2/20797от 05.06.2013, № 03-07-08/276 от 08.09.2011).

Например, если по контракту цена работ составляет 1000 евро без НДС, то суммой дохода, с которой агенту необходимо исчислить НДС, будет считаться 1200 евро (1000 + 1000 х 20%).

До перечисления оплаты по договору сторонами должны быть составлены и утверждены документы, подтверждающие фактическое выполнение условий соглашения. Моментом уплаты НДС считается перечисление денег по контракту, т.е. в банк подавать необходимо два платежных документа – на оплату услуг контрагенту и на перечисление НДС в бюджет.

Принять НДС к вычету компания сможет при выполнении двух условий:

  • Поставленные товары/услуги приняты к учету;

  • Оплата по договору исполнена.

Уплата НДС налоговым агентом за нерезидента: пример

Допустим, компании ООО «Мир» филиалом зарубежной фирмы, не состоящей на учете в ИФНС, на территории РФ 21 января 2019 оказаны услуги на сумму 700 евро (без учета НДС) по договору от 10 января 2019.

22 января 2019 компания принимает к учету поставленные услуги, осуществляет оплату за них поставщику и уплату НДС. Предположим, курс евро на эту дату составляет 75 рублей/евро.

Бухгалтер рассчитает:

  • сумму выплаты по договору в рублях – 52 500 руб. (700 евро х 75 руб.);

  • сумму к уплате НДС налоговым агентом за нерезидента – 10 500 руб. ((700 + 700 х 20/100) х 20/120) х 75 руб.).

Одновременно представив обе платежки в банк, компания выполнит обязательства перед поставщиком услуг и российским бюджетом. Затем она сможет принять налог к вычету.

Ндс по услугам нерезидентов в россии

При этом для такого рода услуг предусмотрено правило, в соответствии с которым место их реализации определяется местом нахождения покупателя услуг. Поскольку заявитель является российской организацией (п.
2 ст. 11 НК РФ), осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (абз. 1 п. п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), суды обоснованно указали, что услуги по сбору и обработке информации о строении шельфа на участке Киринского месторождения реализуются на территории Российской Федерации, следовательно, применению подлежит ставка НДС 18%.» Таким образом, услуги, оказанные российской организации иностранной организацией по поиску иностранного инвестора для приобретения объекта недвижимости на территории США, налоговые органы и суды могут классифицировать как информационные услуги.
Проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации (далее — банк-нерезидент). 2. Договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме.
3.
Если сведения, представленные резидентом-экспортером в банк, не соответствуют сведениям, содержащимся в экспортном контракте, представленном резидентом-экспортером, банк УК обязан внести соответствующие изменения в раздел I ведомости банковского контроля. Банк учитывающий контракт обязан принять на учет экспортный контракт и присвоить экспортному контракту уникальный номер.
Одновременно с присвоением уникального номера экспортному контракту банк УК должен сформировать в электронном виде ведомость банковского контроля и заполнить раздел I ведомости банковского контроля в порядке формирования и ведения ведомости валютного контроля. Банк УК направляет резиденту-экспортеру информацию об уникальном номере принятого на учет экспортного контракта не позднее одного рабочего дня после даты постановки экспортного контракта на учет.

Если же объект недвижимости для российской организации возводится нерезидентом на территории иностранного государства, то объект налогообложения не возникает. Такой же принцип применяется и в отношении иных работ, услуг, связанных с недвижимым имуществом, — ремонтных, строительно-монтажных, реставрационных, осуществляемых нерезидентом для резидента.

Если эти работы, услуги связаны с объектом недвижимости, находящимся на территории Российской Федерации, то объект налогообложения возникает; если не на территории Российской Федерации, то не возникает. В данном примере налогоплательщиком является нерезидент, так как он осуществляет деятельность по выполнению работ, оказанию услуг на территории Российской Федерации.

В примере 3 исполнителем тех же работ, услуг является российская организация (резидент Российской Федерации), а их потребителем — нерезидент.
С этой целью в стране потребителя иногда открываются представительства иностранных компаний. На территории страны потребителя могут оказываться и консультационные услуги, услуги по обучению персонала, требующие присутствия исполнителя услуг именно в стране потребителя. Вторая группа — услуги, требующие перемещения потребителя в страну поставщика услуг. Примером таких услуг являются международный туризм, ремонт иностранных морских и воздушных судов, других транспортных средств, находящихся в стране поставщика услуг. Третья группа — услуги в случае, когда поставщик и потребитель остаются каждый в своей стране. К этой группе относятся прежде всего услуги, материализующиеся в товар (проектные разработки, программное обеспечение, музыкальные программы, информационные базы данных и др.), а также услуги международного транспорта (в частности, морского, воздушного).

Если услуга оказана нерезидентом за рубежом не на территории рф ндс

К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание. Согласно п.2 ст. 130 Гражданского Кодекса РФ (далее ГК РФ) вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Следует отметить, что в НК РФ не определено, что именно следует понимать под непосредственной связью (работ) услуг с движимым имуществом. На сегодняшний день налоговые органы и суд к работам, связанным непосредственно с имуществом относят те виды работ и услуг, которые непосредственно производятся с этим имуществом или оказывают на него воздействие, например: 1.

Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации данных услуг признается территория РФ, и данные услуги подлежат налогообложением НДС по ставке 18%. Статьей 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами – российскими организациями, как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими в соответствии с НК РФ. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с главой 21 НК РФ.

Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

Другой вопрос, что данные работы могут облагаться аналогичным косвенным налогом, который филиал российской организации должен уплатить в бюджет иностранного государства. Как указано в Письме Минфина России от 03.10.2014 N 03-07-08/49635, местом реализации строительных работ, выполняемых российскими организациями на территории иностранного государства, территория РФ не признается независимо от того, кому (российским или иностранным лицам) принадлежит право собственности на объекты недвижимого имущества. Соответственно, данные работы НДС в России не облагаются.

Такой же вывод справедлив в отношении результата проектно-изыскательских работ, выполненных на территории иностранного государства филиалом российской компании, которая уплачивает косвенный налог по налоговым правилам иностранной юрисдикции – места выполнения работ (Постановление ФАС СЗО от 15.08.2013 по делу N А56-59638/2012).

>Иностранные налоги и проблемы их учета

Москве от 19 января 2007 г. N 20-12/05685.Кроме того в Письме Минфина России от 4 августа 2011 г.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб. На дату оказания услуг иностранным партнером Отражено оказание услуг иностраннымпартнером без НДС((3540 евро — 540 евро) x 38,8534 руб/евро) 20 60 116 560 На дату расчетов с иностранным партнером и с бюджетом по НДС Отражена разница при погашении обязательства(117 160 — 116 560) руб. <* 91-2 60 600 Перечислена оплата партнеру за вычетом суммыНДС((3540 евро — 540 евро) x 39,0532 руб/евро) 60 52 117 160 Отражена сумма НДС, удержанная из стоимостиоказанных услуг (работ) и подлежащая уплатев бюджет налоговым агентом(540 евро x 39,0532 руб/евро) 19 68 21 088 Удержанный НДС перечислен в бюджет <** 68 51 21 088 Уплаченный НДС предъявлен к вычету <*** 68 19 21 088 <* Напоминаем, затраты в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки требований (обязательств) признаются внереализационными расходами (пп. 5 п. 1 ст.

16 ноября 2014иностранный ндс и проблемы его учета

НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство. То есть, по мнению Минфина, все доходы, полученные иностранцами от российских организаций, следует классифицировать как доходы от источника в РФ (при отсутствии постоянного представительства). При этом существует судебная практика, разъясняющая, что понятие «иные аналогичные доходы» не выходит за рамки понятия доходов, установленных пп.

1 — 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, например, Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2006, 25.01.2006 N КА-А41/12791-05 по делу N А41-К2-5630/05 Таким образом, если у иностранной организации, получающей доход от оказания консалтинговых услуг российской организации нет постоянного представительства в РФ, такие доходы не подлежат налогообложению на территории РФ. В частности, это касается зарубежных налога на прибыль и налога на имущество организаций (п. 3 ст. 311, ст. 386.1 НК РФ). По нашему мнению, такая позиция наиболее обоснована. Кстати, еще Конституционный Суд РФ подчеркнул, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня затрат, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, и предоставил бизнесу возможность самостоятельно определять эти расходы в каждом конкретном случае. То есть исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности той или иной организации (определения КС РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 320-О-П). Арбитражная практика, связанная с учетом сумм иностранных косвенных налогов, пока недостаточно сформировалась, но уже есть решения судов, которые заняли сторону бизнеса в этом вопросе (пост.

НДС за нерезидента

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *