Статья 122

1. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам,предусмотренным для излишне уплаченных таможенных пошлин,налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшимавансовые (его правопреемником), в течение трех лет со дняпоследнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Еслиуказанным лицом распоряжение об использовании платежей непроизводилось, указанный срок подачи заявления об их возвратеисчисляется со дня поступления денежных средств на счетФедерального казначейства.

1. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей.

Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

Авансовые платежи

признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров. 3. Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

Возврат авансовых таможенных платежей ( пошлины и НДС)

В результате ведения внешнеэкономической деятельности участники ВЭД часто переплачивают таможенные платежи государству или неверно оформляют платежные поручения. В результате ошибки бухгалтера, компания замораживает денежные средства в таможенном органе на очень длительный срок. Самое главное, что если в течении 3 лет вы не вернете денежные средства, то невостребованные суммы возврату не подлежат на основании п.

Законы РФ

1. Возврат осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых.

Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

По итогам заседания Евразийского межправительственного совета главы правительств стран-членов ЕАЭС подписали ряд документов, включая поручение, связанное с взаимным признанием национальных и международных водительских удостоверений, выданных в одном государстве ЕАЭС, для осуществления предпринимательской деятельности на территории другой страны союза.

14 августа состоится заседание Евразийского межправительственного совета в столице Казахстана.

Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от N 311-ФЗ ст 122 (ред

1. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

1. Возврат платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

Комментарии к статьям закона вы 311 получить, предоставляют 122 в ред.

Овсянников сергей александрович начальник саратовской таможни, указы президента российской статьи и постановления и распоряжения правительства российской федерации далее иные правовые акты российской федерации применяются к отношениям.

За включение в реестр плата не взимается? Ру ежедневно проверяется и 311. Текст в 122 редакции 5.

Аванс или задаток: выясняем разницу между понятиями

Что такое аванс и задаток? В чем разница?

Одна из серьезных проблем, из-за которых продавцы квартир или частных домов настаивают на невозврате переданных им денег – это путаница в понятиях «аванс» и «задаток». Функции первого мы выявили – он лишь демонстрирует намерение покупателя приобрести недвижимость, однако в отличие от задатка не является финансовым обеспечением сделки. Именно поэтому передача аванса может даже не фиксироваться специально составляемым предварительным договором. Достаточно лишь расписки от покупателя, подтверждающей передачу той или иной суммы продавцу. Этот документ обязательно будет рассматриваться судом и в подавляющем большинстве случаев станет убойным аргументом, обеспечивающим выигрыш.

Если вновь вернуться к требованиям законодательства, можно найти следующие нормы:

  • задаток возвращается только в том случае, если вина за срыв сделки лежит на продавце. Если же покупатель отказывается приобретать недвижимость, средства остаются у противной стороны (статья 381 Гражданского кодекса);
  • авансовый платеж возвращается в любом случае, независимо от того, по чьей вине сделка не состоялась. При этом противозаконным является вообще включать в предварительный договор купли-продажи какие-либо требования и нормы об ответственности одной из сторон (статьи 421, 422 и 1102 Гражданского кодекса.

Наличие расписки или договора – это достаточное доказательство того, что переданные продавцу деньги являются именно авансом. Поэтому суд в любом случае должен принимать решение в пользу несостоявшегося покупателя.

Как показывает практика, отечественные суды именно так и поступают. Мало того, они даже не рассматривают какие-либо аргументы продавцов. Поэтому подавая иск, вы можете смело рассчитывать на успех даже в том случае, если расписки или каких-либо других документов на руках нет.

Будьте внимательны, подписывая документы о передаче аванса!

Во время подписания договора о передаче аванса продавцу, убедитесь, что в этом документе указаны следующие данные:

  • стоимость недвижимости, которую вы намереваетесь покупать. На возврат авансового платежа данный пункт не окажет никакого влияния, зато застрахует вас от внезапного повышения цены по инициативе продавца;
  • сумма, которую вы передаете в качестве аванса;
  • подробное описание объекта недвижимости;
  • сроки, в которые сделка должна быть завершена.

Чтобы свести к минимуму все возможные риски, связанные с предварительным договором, он должен в обязательном порядке подписываться обеими сторонами. Кроме того, составление документа лучше доверить опытному юристу, который должен присутствовать на процедуре подписания соглашения. Только так вы сможете рассчитывать на рассмотрение дела о возврате авансового платежа в суде, а также на его успешный для вас исход.

Изменения, произошедшие с ростом ставки НДС с начала 2019 года вызвали множество вопросов по расчетам между контрагентами, работающими с этим налогом. Разберемся, как правильно оформляются операции, связанные с возвращением перечисленного аванса покупателю.

НДС при возврате аванса покупателю

Основным критерием переходного периода является правило: независимо от размера ставки налога, начисленного на аванс (в 2018 – 18%, в 2019 – 20%) при отгрузке, произведенной в 2019 году, в отгрузочном счете-фактуре НДС учитывается в размере 20%. Иных нововведений по НДС с предоплаты не предусмотрено.

Алгоритм операций остался прежним: по получении аванса поставщик начисляет НДС и уплачивает его, а также не позднее, чем по истечении 5-ти дней, регистрирует в книге продаж «предварительный» (авансовый) счет-фактуру и выдает его приобретателю. Аванс фиксируется в том отчетном квартале, когда он был получен, а в декларации по НДС отражается в стр. 070 раздела 3.

При отгрузке ТМЦ в счет предоплаты продавец вправе возместить из бюджета сумму налога. Но если договор расторгается либо пересматриваются его положения, и отгружается лишь часть товара или поставка аннулируется полностью, то продавец обязан возвратить полученную ранее предоплату (или неиспользованный остаток). Ее возврат также связан с корректировкой по НДС, поскольку с суммы неосвоенного аванса продавец вправе заявить вычет, если основанием неисполнения обязательств явилось расторжение договора или изменение его условий. При этом поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, фиксируя возврат средств.

Вычет НДС при возврате аванса покупателю поставщик может оформить на дату возвращения предоплаты. НДС исчисляется как размер полученного аванса умноженного на ставку, которая была применена при получении предоплаты. Факт возврата платежа должен быть отражен в бухучете и подтвержден платежным документом. Заявить право на вычет можно в течение одного года с даты возвращения платежа по несостоявшейся (или частично несостоявшейся) сделке. НДС с возврата аванса покупателю в декларации отражают в стр. 120 раздела 3.

Проводки при возврате аванса покупателю — НДС

Рассмотрим отражение операций по возврату авансовых платежей в бухучете:

10.12.2018 ООО «Лама» в соответствии с заключенным договором получила аванс от ООО «Ритм» на поставку мебели на сумму 118000 (с учетом НДС 18000). Выполнение обязательств рассмотрим в нескольких вариантах:

  1. Сделка была расторгнута по согласию обеих сторон 20.12.2018, в результате чего в бухучете сторон произведены записи:

У продавца:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

10.12.2018: Поступила предоплата

62/АП

118 000

Начислен НДС

18 000

Уплачен НДС

18 000

20.12.2018: Возврат аванса

62/АП

118 000

НДС, уплаченный с аванса, принят к вычету

18 000

У покупателя:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

10.12.2018: перечислен аванс

60/АВ

118 000

Отражен НДС с аванса

60/АВ

18 000

НДС принят к вычету

18 000

20.12.2018: Возврат аванса

60/АВ

118 000

Снят НДС, принятый ранее к вычету

60/АВ

18 000

Восстановлен НДС

18 000

Те же проводки будут фигурировать в учете обеих компаний, если сделка будет расторгнута в 2019 году.

  1. 09.01.2019 произведена частичная отгрузка мебели на сумму 96000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 16000 руб.). Остаток суммы предоплаты возвращен покупателю 10.01.2019. По взаимному согласию сторон доплату 2% НДС производит покупатель из суммы оставшейся предоплаты. В этом случае проводки у продавца будут следующими:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

10.12.2018: Поступила предоплата

62/АП

118 000

Начислен НДС

18 000

Уплачен НДС

18 000

09.01.2019: отгрузка товара

62/АП

80 000

НДС 20%

16 000

10.01.2019: возврат части предоплаты (100000 – 80000)

62/АП

20 000

Принят к вычету НДС по факту отгрузки (80000 х 18/118)

12 203

НДС с остатка аванса принят к вычету (22000 х 18/118)

Действия сторон при расторжении договора.

В случае если покупатель принял решение об отказе от дальнейшей работы с поставщиком, ему необходимо письменно составить претензию. В данном документе должно быть указана причина, по которое было принято такое решение, и заявление о возврате суммы ранее перечисленного аванса.

Причины, в следствие которых покупатель может требовать возврата аванса, следующие:

  1. продавец, получив аванс за товар/услуги, не выполняет свои обязательства;
  2. качество товара/работ, выполняемых продавцом, не соответствует заявленному;
  3. выполнение работ/поставка товара начаты не своевременно;
  4. ход выполнения работ происходит медленно, что значительно нарушает общий срок исполнения договора.

Если претензия признается обоснованной и соответствует условиям договора, продавец обязан вернуть денежные средства в установленные договором сроки. Договор может быть расторгнут только в двух случаях:

  1. по обоюдному согласию сторон
  2. в одностороннем порядке при наличии решения суда.

При одностороннем расторжении договора заявитель в суде обязан предоставить доказательства, подтверждающие недобросовестность продавца.

Важно! Нарушения договора, которые были установлены в судебном порядке, считаются существенными, если в результате таковых покупатель несет значительный ущерб.

Первый способ возврата аванса — перечисление (выдача из кассы) денежных средств

Итак, все вопросы по возврату аванса улажены и теперь осталось непосредственно вернуть полученные ранее денежные средства покупателю.

Важно! Во избежание непонимания со стороны налоговых инспекторов, в документе на перечисление возврата аванса в поле «Назначение платежа» пропишите не только основание операции – возврат предоплаты, но и укажите реквизиты договора поставки.

При возможности также сошлитесь на реквизиты соглашения о расторжении договора (дату и номер), а при отсутствии такового – на письменное заявление покупателя, в котором он отказывается от проведения сделки.

Возврат аванса также может быть произведен путем выдачи денежных средств из кассы предприятия. Однако сумма такой выдачи не может превышать 100 000 руб., так как это максимальный лимит расчета наличными. При этом при заполнении расходного кассового ордера строку «Основание» заполните аналогично тому, как заполняется поле платежки «Назначение платежа».

Читайте также статью ⇒ Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДС при возврате аванса

Продавец имеет право принять к вычету сумму НДС, которую он ранее исчислил на полученный аванс. Однако, эти действия он может произвести только после того, как в бухгалтерском учете будет отражен непосредственно сам возврат денежных средств, но не позднее одного года после изменения или расторжения договора.

Важно! Вычет НДС можно произвести только при условии, что он был ранее уплачен при получении аванса.

Для того, чтобы правильно сделать вычет по НДС необходимо произвести следующие действия:

  1. счет-фактуру на аванс, который был получен ранее, необходимо зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса»
  2. проверить факт того, что в графе 7 книги покупок отражены реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса покупателю.

Здесь также существует ограничение по сроку в один год для регистрации данного счет-фактуры. Этот год считают с момента возврата аванса покупателю.

Документами, подтверждающими право на вычет НДС являются:

  1. документ, который подтверждает факт расторжения договора;
  2. документ, который подтверждает факт возврата аванса покупателю.

Зачет как способ возврата аванса.

Одним из вариантов возврата аванса покупателю является зачет предоплаты в счет договора с тем же покупателем. При этом вычета НДС не происходит. Налоговые органы считают, что денежные средства не перечислялись на расчетный счет или не вносились в кассу контрагента, следовательно события повлекшего за собой право на вычет НДС не происходило (письмо Минфина от 29.08.2012г. №03-07-11/337).

Важно! Однако такой подход возможно оспорить через суд. Это связано с тем, что при проведении взаимозачета между контрагентами обязательства продавца по возврату аванса покупателю считаются выполнены в полном объеме. Например, положительное решение по судебному делу №А48-3875/08-8 от 26.05.2009г по Центральному округу.

Перечисление денежных средств третьему лицу по заявлению покупателя.

Для того, чтобы денежные средства были перечислены третьему лицу необходимо наличие заявления от покупателя, в котором он поручает продавцу перевести ранее уплаченный им аванс третьему лицу. Только наличие этого письма в совокупности с платежным поручением являются подтверждением возврата аванса.

Порядок возврата аванса при применении УСН

Возврат аванса при работе на УСН зависит от того, какой метод признания доходов и расходов применяется на предприятие.

Метод начисления

В таком случае ранее полученная сумма аванса в доходах предприятия не отражалась. Следовательно, расходов в момент возврата аванса также не происходит.

Кассовый метод

В данном случае полученная сумма аванса была отражена в доходах в момент его поступления. В момент возврата аванса предприятие должно уменьшить свои доходы на сумму возвращенных денежных средств (п.1 ст.346.17 НК). В графе 4 раздела I КУДиР должна быть занесена запись этих денежных средств со знаком минус.

Ситуация по возврату аванса может возникать как в пределах одного отчетного (налогового) периода, так и в разных периодах. Не смотря на это необходимости в предоставлении уточненной налоговой декларации и пересчету сумм налога (аванса) за предыдущие периоды нет

Приведем пример такой ситуации.

Условие Пояснение
21 апреля 2017 года на расчетный счет ООО «Продсервис» (в работе применяет УСН) поступила предоплата от контрагента ООО «Молоко» по договору на поставку продуктов питания в размере 250 000 руб. Данная сумма была признана доходами предприятия за 2 квартал и учтена при расчете базы для начисления налогов По непредвиденным обстоятельствам в связи с невозможностью поставить товар в установленный срок договор был расторгнут по соглашению сторон. 11 ноября 2017г. ООО «Продсервис» вернуло предоплату покупателю в полном объеме. По данному контрагенту в КУДиР были произведены следующие записи:

Платежное поручение №124 от 21.04.2017г.

Поступал аванс за поставку товара по договору №24 от 01.04.2017г.

Платежное поручение №315 от 11.11.2017г.

Возвращен аванс за поставку товара по договору №24 от 01.04.2017г.

Читайте также статью ⇒ Питание сотрудников проводки в бухгалтерском учете.

Ответы на актуальные вопросы:

1.Вопрос №1:

Предприятие уже заявило требование вернуть аванс. Может ли оно после этого еще предъявить требование о взыскании неустойки за нарушение сроков исполнения обязательств?

Ответ:

С того момента, когда предприятие осуществило свое право требовать возврата суммы предоплаты, считается что продолжение выполнения обязательств по договору его не интересует, а следовательно сам договор прекращает свое действие. Исходя из вышесказанного, начисление неустойки не осуществляется.

2.Вопрос №2:

В каком порядке может быть расторгнут договор с покупателем?

Ответ:

Как правило, при составлении договора, предусмотрен отдельный пункт по порядку расторжения договора. Одна из сторон должна составить письмо другой стороне и сообщить причину прекращения сотрудничества. Но бывают случаи прекращения действия договора в одностороннем порядке. А так же, договор может быть пролонгирован.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Возврат авансового платежа

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *