Содержание

Договор возвратной финансовой помощи от учредителя образец бланк

Во времена экономического кризиса огромное количество предприятий претерпевают финансовые трудности. Так как банки в такие тяжелые времена приостанавливают выдачу кредитов, то, как никогда, актуальна финансовая помощь от самих учредителей. Она может быть оформлена как материальная помощь предприятию или проведена, как вклад в его имущество. Мы же рассмотрим особенности возвратной помощи (займа). Чтобы грамотно оформить эту сделку, необходимо заключить договор возвратной финансовой помощи от учредителя. Ознакомьтесь с нашей статьей, в которой будут описаны основные положения и порядок заключения данного договора. Задайте вопрос нашим консультантам при помощи формы обратной связи. Основные положения заключения договора займа от учредителя Оформление договора возвратной финансовой помощи от учредителя происходит на общих основаниях договора займа. Существуют следующие положения договора займа:

  1. Договор составляют письменно, нотариально заверять его не обязательно, так как он скрепляется печатью предприятия и подписью сторон. Если учредитель и руководитель организации — это одно лицо, тогда он ставит подпись сначала за учредителя, потом за директора.
  2. Так как мы оформляем договор о возмездной помощи, то законодательство позволяет учредителю установить проценты за пользование займом. Размер и условия оплаты процентов необходимо четко прописать в договоре. Если учредитель предоставляет беспроцентный заем, то это условие обязательно указывают в договоре. При получении учредителем процентов, он должен будет уплатить с них налог на доходы физических лиц.
  3. Необходимо определить срок действия договора. Если срок возврата заемных средств в договоре не указан, то учредитель сможет вернуть свои средства через 30 дней после того, как уведомит об этом организацию-заемщика.
  4. Следует порядок передачи займа (наличными или перевод на счет), а также правильно документально провести эти средства через бухгалтерию предприятия. Сумма поступления должна быть проведена, как кредиторская задолженность. Она увеличится при поступлении средств и уменьшится при их возвращении учредителю.
  5. Следует учитывать, что сумма ссуды не учитывается в составе доходов предприятия, поэтому не облагается налогом. А вот расходы, уплаченные с этих средств, можно включить в строку расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу.

Содержание договора ссуды от учредителя Типовой формы данного соглашения нет, поэтому его составляют в свободной письменной форме, указывая:

  1. Предмет договора.
  2. Права и обязанности учредителя, который предоставляет заемные средства.
  3. Права и обязанности заемщика.
  4. Условия и порядок расчетов по договору.
  5. Место и дата его заключения.
  6. Подписи сторон.

Ниже расположен типовой бланк и образец договора возвратной финансовой помощи от учредителя, вариант которого можно скачать бесплатно.

Образцы оформления договора о финансовой помощи от учредителя ООО (безвозмездная и возвратная временная)

16 апреля 2019 Документы УК

В период экономического кризиса в большей части компаний наблюдается финансовая нестабильность. В такие времена кредитные учреждения приостанавливают выдачу кредитов, помощь от учредителя предприятия становится востребованной и актуальной.

Вклад может осуществляться в имущество или проводиться как материальная помощь компании. Любые учредители (физические и юридические лица) вправе поддерживать собственную фирму.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

При внесении дополнительных средств, чтобы не увеличивать базу для налогообложения налога на прибыль, необходимо придерживаться обозначенных норм при получении безвозмездного имущества:

  • учредитель (физическое или юридическое лицо) имеет больше половины уставного капитала;
  • предприятие, получающее средства на безвозмездной основе, должно иметь часть уставного капитала, превышающую 50%, вносящей средства компании.

Перечень условий прописывается в статье 251 НК РФ (пп.11 п. 1). Остальной вклад, выраженный в денежных единицах, необходимо включить в расчет налога.

Обязательно ли составлять соглашение?

Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. регламентирует документальное оформление любого поступления денежных средств на расчетный счет или кассу компании, безвозмездная помощь не является исключением.

Наиболее распространенный метод оформления вклада — подписание договора дарения или безвозмездной финансовой помощи.

Если средства будут направлены на увеличение уставного капитала, помощь не считается безвозмездной.

Для внесения денежных средств или имущества учредителю необходимо согласовать свои действия на общем собрании участников общества, если он не является единственным владельцем.

Об оказании безвозмездной поддержки

Договор составляется по одному экземпляру для каждой стороны.

Помимо обязательных реквизитов при составлении подобного рода документа (название организации, ФИО учредителя, место и дата составления), обозначая соглашение именно как договор дарения или безвозмездной помощи, необходимо прописать в тексте бланка информацию:

  • фиксируется наиболее точный предмета договора;
  • передаваемая сумма прописывается прописью и цифрами;
  • прописывается факт безвозмездности, оказание помощи лишь в одностороннем порядке, отсутствие обязательств у принимающей стороны.

Но существуют некоторые тонкости при составлении подобного документа.

Гражданский кодекс (статья 575 п.1) не приемлет оформление договора дарения, если в качестве учредителя выступает иная коммерческая компания, подобные сделки между коммерческими фирмами запрещены (подарки до 3000 разрешаются).

Также необходимо учитывать долю в капитале общества отдельного учредителя для послабления налогового бремени. Данная норма в отношении вещей действует аналогично при передаче имущества, которое находилось в собственности учредителя в течение 1 года.

Льготы распространяются на компании с УСН, не перечисляющие налог на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).

Скачать пример договора об оказании безвозмездной невозвратной финансовой помощи организации от учредителя –word.

Оформление при возвратной временной помощи

Составление договора с условием возврата финансовой помощи от учредителя осуществляется в свободной форме и на общих правилах оформления договора займа.

Его основные положения:

  • Обязательно письменное оформление и скрепление печатью фирмы и подписью сторон. Если руководитель компании и учредитель является одним и тем же лицом, его подпись проставляется дважды.
  • Фиксирование процентов в условиях договора за пользование займом. Их размер четко прописывается в договоре. Получая проценты с займа, учредитель оплачивает с них НДФЛ.
  • Определение срока действия соглашения, отсутствие сроков возврата средств позволяет учредителю вернуть деньги через 1 месяц после направления уведомления организации-заемщику.
  • Обозначение порядка передачи займа (безналичным переводом или наличными). В бухгалтерии поступившая сумма поступления проводится, как кредиторская задолженность, которая увеличивается при поступлении средств и уменьшается при возвращении займа.

Пример

Скачать образец соглашения о возвратной временной финансовой помощи от учредителя ООО –скачать здесь.

Важные нюансы

Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.

В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.

Неденежная помощь (передача имущества) сопровождается некоторыми минусами:

  • переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
  • амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
  • амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).

Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.

Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.

Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.

Более выгодный и простым способом оформления финансовой помощи для своей компании учредителем, владеющим больше половины активов, является безвозмездная передача денежных средств. В этом случае не предусмотрены налоговые последствия.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Учет возвратной финпомощи

Заключаем договор

Возвратная финансовая помощь (ВФП) по своей сути является разновидностью займа. Значит, ориентироваться, заключая договор на ее предоставление/получение, следует на правила, прописанные в ст. 1046 — 1053 ГКУ. Подключим сюда и дополнительные законы: п.п. 14.1. 127 НКУ и Закон о финуслугах. Давайте отметим важные условия, которые должны быть оговорены в договоре.

1. Форма договора. Если стороны или одна из сторон — юрлица, договор займа должен быть обязательно составлен в письменном виде независимо от суммы ( ч. 1 ст. 208 и ч. 1 ст. 1047 ГКУ). Заметьте: письменная форма договора будет соблюдаться, если содержание договора зафиксировано в одном или нескольких документах, а также письмах, телеграммах, которыми обменялись стороны, или если воля сторон выражена при помощи телетайпного, электронного или прочего техсредства связи ( ч. 1 ст. 207 ГКУ).

И еще один момент: удостоверять договор нотариально не нужно. Но сделать это не запрещено, если одна из сторон выразит такое желание.

2. Предмет договора. Согласно ст. 1046 ГКУ, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Однако вещи — в сторону:

для ВФП предметом договора могут быть только денежные средства ( п.п. 14.1.127 НКУ)

3. Сумма займа. Размер займа не ограничен. Главное — для надежности указать его сумму в договоре. При этом учтите, валютой займа между резидентами должна выступать национальная денежная валюта — гривня ( ст. 524 ГКУ). Правда, дополнительно в договоре может быть определен ее денежный эквивалент в иностранной валюте ( ст. 533 ГКУ). Тогда сумма, подлежащая выплате в гривнях, определяется по официальному курсу НБУ на день платежа. Впрочем, ВСУ не против передачи в займ валюты. Главное, не возвращать займ валютой. Независимо от валюты долга (то есть денежной единицы, в которой исчислена сумма обязательства), погашаться заем должен только в гривнях (см. постановление ВСУ от 02.07.2014 р. № 6-79цс14).

Не ограничено и целевое использование займа — прописывать, на какие нужды получает его предприятие, в договоре не надо.

4. Условие беспроцентности. Согласно ГКУ обычный договор займа априори является платным. Поэтому, если вы не пропишете в договоре условия о размере и выплате процентов, вы все равно должны будете начислить проценты на уровне учетной ставки НБУ ( ст. 1048 ГКУ). И хотя суды не видят в этом проблемы (см. постановление ВСУ от 18.07.2012 г. № 6-79цс12 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 7, с. 20), налоговики все же настаивают, что выдача процентных зай­мов — прерогатива исключительно финансовых учреждений (см. письмо ГНСУ от 11.02.2013 г. № 1990/6/17-1216).

Поэтому, чтобы уйти от возможных финуслужных проблем, в самом договоре о предоставлении ВФП следует обязательно указать, что проценты за пользование займом не начисляются. Тогда даже фискалы не придерутся, поскольку нет факта получения прибыли.

5. Сроки пользования и возврата. Конкретными сроками заем не ограничен.

«Зачтется» в пользу ВФП и совсем долгий срок пользования/возврата, например, 20 лет

Несмотря на то, что с экономической точки зрения «очень долгосрочная» ВФП будет похожа на безвозвратную: ведь брали вы гривни по одной стоимости, а учитывая инфляцию и ее обесценивание — отдадите в разы меньше, однако в учетных целях она все равно будет считаться ВФП. Раз срок возврата в договоре прописан, к вам вряд ли придерутся, даже если вы решите его продлить.

Да и вообще конкретный срок возврата займа можно не устанавливать. Тогда ВФП должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем соответствующего требования ( ч. 1 ст. 1049 ГКУ).

Учтите! Беспроцентный заем можно вернуть досрочно, если иное не установлено договором ( ч. 2 ст. 1049 ГКУ).

Определившись с правовой стороной, перейдем к отражению получения/возврата займа у сторон договора в учете.

Как полученный заем в учете сторон — будет зависеть от того, по каким стандартам предприятие ведет бухучет и составляет финотчетность. Ведь учет займов, выданных на нерыночных (беспроцентных) условиях, согласно П(С)БУ отличается от международных стандартов.

Учет у заемщика

Учет по нацстандартам и П(С)БУ

Суммы, которые заемщик в соответствии с договором должен вернуть в определенный срок заимодателю, являются обязательствами ( п. 5 П(С)БУ 11, п. 3 разд. I НП(С)БУ). При этом ни доходы в сумме полученного займа, ни расходы при его возврате заемщик не признает ( п. 5 П(С)БУ 15, п.п. 9.3 П(С)БУ 16).

В зависимости от срока возврата финпомощи заемщик свои обязательства показывает либо в составе текущих, либо в составе долгосрочных обяза­тельств ( п. 6 П(С)БУ 11). Напомним, согласно п. 4 П(С)БУ 11 под текущими понимают обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или 12 месяцев с даты баланса. Все остальные обязательства являются долгосрочными.

Краткосрочный заем (на срок до 12 месяцев) следует отражать на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Применять этот субсчет рекомендует и Минфин (см. письмо Минфина от 29.12.2008 г. № 31-34000-20-16/45983).

Долгосрочный заем следует учитывать на счете 55 «Прочие долгосрочные обязательства» или субсчете 505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте» / субсчете 506 «Прочие долгосрочные зай­мы в иностранной валюте». При этом долгосрочный заем (или его часть), по которому до его возврата остается меньше 12 месяцев, как правило, перебрасывают с долгосрочных в текущие обязательства — используя субсчет 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте» или субсчет 612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

У заемщика, работающего по нацстандартам, поступившие заимствованные средства, не повлияют на финрезультатат

Нацстандарты не требуют дисконтировать обязательства по беспроцентному займу (это четко следует из спецнормы п. 10 П(С)БУ 11 — где указано, что долгосрочные обязательства оцениваются по настоящей стоимости). При этом применять нормы П(С)БУ 13 в отношении учета ВФП не нужно: у заемщика не будет в учете ни доходов при получении финпомощи, ни расходов при ее возврате.

Рассмотрим учет получения и возврата финпомощи на примере.

Пример 1. Предприятие в июне 2016 года получило беспроцентную возвратную финпомощь сроком на 18 месяцев (6 кварталов) в сумме 100000 грн. По договору вся сумма финпомощи должна быть возвращена в конце ноября 2017 года.

Таблица 1. Учет возвратной финпомощи у заемщика (по П(С)БУ)

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получена возвратная финпомощь сроком на 1,5 года

55 (505)

Переведены долгосрочные обязательства в состав краткосрочных

55 (505)

Возвращена финпомощь заимодателю

Налоговоприбыльный учет. Объектом обложения налогом на прибыль является финрезультат, определенный в финотчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСБУ. Так как у заемщика, работающего по П(С)БУ, получение и возврат беспроцентной финпомощи не меняет бухгалтерский финрезультат, а значит, не поменяет и объект обложения налогом на прибыль.

Правда, высокодоходные предприятия (с годовым доходом более 20 млн грн.) или малодоходные добровольцы (с годовым доходом не более 20 млн грн.) дополнительно должны (!) корректировать финрезультат на разницы, перечисленные в ст. 138 – 140 НКУ. Однако среди таких корректировок не предусмотрена корректировка финрезультата на разницы по возвратной финпомощи. На это обращают внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 12.03.2016 г. № 5314/6/99-99-19-02-02-15). А значит, и у «корректировщиков» возвратная финпомощь на объект обложения налогом на прибыль не повлияет. 
Исключение: «переходная» (полученная до 01.01.2015 г.) финпомощь от неплательщика налога на прибыль. Но о ней скажем дальше в отдельном разделе.

Учет по МСБУ

По МСБУ заем считается финансовым обязательством. Сами же принципы МСБУ вытекают из теории стоимости денег. По ней сумма, полученная или уплаченная в будущем, стоит меньше, чем та же сумма, полученная или уплаченная в текущем периоде (из-за инфляции, рисков, возможности альтернативных доходов).

Дисконтируют обычно долгосрочные займы, поскольку влияние дисконтирования на краткосрочную задолженность принято считать несущественным.

Займы учитывают в соответствии с § 46 МСБУ 39 по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента

Напомним, амортизированная стоимость — это сумма, по которой финансовые обязательства измеряются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, уменьшенная или увеличенная на сумму амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения. При этом амортизацию начисляют с использованием метода эффективной ставки процента (§ 9 МСБУ 39).

Метод эффективной ставки процента — это метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период.

Эффективная ставка процента — это ставка, которая дисконтирует будущие денежные выплаты в течение ожидаемого срока займа до его справедливой стоимости.

В качестве ставки дисконтирования § 9 МСБУ 39 предлагает использовать рыночную ставку процента на аналогичный инструмент (аналогичный по валюте, сроку, типу ставки и другим признакам) с аналогичным показателем кредитного рейтинга.

Как правило, на практике используют максимально близкий рыночный аналог, т. е. ставку, по которой предприятие могло бы получить заемные средства на аналогичных условиях.

Используя условия примера 1, рассмотрим учет беспроцентной возвратной финпомощи у заемщика по правилам МСБУ. Дополнительно условимся, что эффективную ставку процента заемщик принял на уровне 10 % за квартал.

Чтобы определить настоящую (текущую) стоимость займа, ориентируются на коэффициент дисконтирования. Его рассчитывают по формуле:

К = 1/(1 + i)n,

где і — эффективная ставка процента;

n — срок (количество периодов до погашения).

В нашем случае этот коэффициент равен: 1/(1 + + 0,1)6 = 0,5644739301.

Теперь определим настоящую (текущую) стоимость займа на дату получения:

100000 грн. х 0,5644739301 = 56447,39 грн.

Разница между номинальной стоимостью займа и его настоящей (дисконтированной) стоимостью представляет собой доход от бесплатно полученных в пользование средств. Отражают такой доход на субсчете 746 «Прочие доходы» или на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

В условиях примера доход от бесплатно полученных в пользование средств составит: 100000 грн. — — 56447,39 грн. = 43552,61 грн.

Далее предприятие на каждую дату баланса ежеквартально должно начислять проценты за пользование займом и определять амортстоимость займа (см. табл. 2). Начисленные проценты предприятие списывает в расходы на субсчет 952 «Прочие финансовые расходы».

Таблица 2. Расчет процентов и амортстоимости по займу

Период

Стоимость долга на начало периода, грн.

Процент,

%

Сумма процента, грн.

Стоимость займа

на конец периода, грн.

3 кв. 2016 г.

56447,39

5644,74

62092,13

4 кв. 2016 г.

62092,13

6209,21

68301,34

1 кв. 2017 г.

68301,34

6830,13

75131,47

2 кв. 2017 г.

75131,47

7513,15

82644,62

3 кв. 2017 г.

82644,62

8264,46

90909,08

4 кв. 2017 г.

90909,08

9090,91

100000,00

В результате дисконтирования полученного займа заемщик сразу же отразит доходы на всю сумму выгоды, полученной от обесценивания займа. Однако в дальнейшем эти доходы постепенно компенсируются финансовыми расходами — начисленными процентами (см. табл. 3).

Таблица 3. Учет возвратной финпомощи у заемщика по МСБУ

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Дт

Кт

Получена возвратная финпомощь сроком на 1,5 года в части настоящей стоимости денежных средств

55 (505)

56447,39

Отражен доход от обесценивания полученных в заем денежных средств (100000 грн. — 56447,39 грн.)

43552,61

Начислены проценты по итогам 2016 года (5644,74 грн. + + 6209,21 грн.)

55 (505)

11853,95

Переведена долгосрочная кредиторская задолженность в краткосрочные обязательства на 31.12.2016 г.

55 (505)

68301,34

Отражен финансовый результат

43552,61

791 (792)

11853,95

Начислены проценты по итогам 2017 года (6830,13 грн. + + 7513,15 грн. + 8264,46 грн. + 9090,91 грн.)

31695,50

Возвращена финпомощь заемщику

100000,00

Отражен финансовый результат

791 (792)

31693,95

Налоговоприбыльный учет. Для предприятий, которые ведут учет по МСБУ, получение беспроцентного займа не пройдет бесследно и при определении объекта обложения налогом на прибыль. Возникающие в процессе дисконтирования доходы и расходы в бухучете у заемщика непосредственно повлияют на объект обложения налогом на прибыль — финрезультат.

Причем плательщики, корректирующие финрезультат на разницы, специальные разницы по доходам и расходам, полученным в результате дисконтирования, не определяют. Разницы, возникающие при корректировке финрезультата, установленные ст. 138 – 140 НКУ, не предусматривают корректировки финрезультата на сумму дисконтирования долгосрочной кредиторской задолженности (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 19.02.2016 г. № 3790/10/26-15-11-02-11).

Поэтому у плательщиков (как корректирующих финрезультат на разницы, так и не корректирующих финрезультат) при получении займа возникнет доход на всю сумму выгоды, однако в дальнейшем этот доход постепенно компенсируется финансовыми расходами.

Переходная финпомощь у заемщика

Если «переходная» финпомощь зашла от неплательщика налога на прибыль и включена до 01.01.2015 г. в состав доходов согласно прежней редакции п.п. 135.5.5 НКУ, то, возвращая ее после этой даты, плательщик налога на прибыль имеет право уменьшить свой финрезультат. Основание для этого — п. 18 подразд. 4 разд. ХХ НКУ (см. письма ГФСУ от 02.03.2016 г. № 4536/6/99-99-19-02-02-15 и от 18.04.2016 г. № 8645/6/99-99-19-02-02-15, а также консультацию в подкатегории 102.23.02 БЗ).

Для этого сумму возвращаемой финпомощи следует просто показать в стр. 4.2.10 приложения РI к строке 03 декларации.

Уменьшить финрезультат на сумму финпомощи должны не только плательщики, корректирующие финрезультат на разницы, но и те, кто «избавил» себя от их расчета

А вот что касается «переходной» помощи, зашедшей от плательщика налога на прибыль (в том числе и от учредителя — плательщика налога на прибыль), то:

— условные проценты в случае невозврата финпомощи на конец отчетного периода с 01.01.15 г. начислять не нужно (обновленная редакция п.п. 14.1.257 НКУ и разд. III НКУ этого не предусматривают);

— не повлияет на налоговый учет и сам возврат финпомощи (ввиду неотражения ее поступления в составе доходов в былые налоговоучетные времена).

Учет у заимодателя

Учет по нацстандартам и П(С)БУ

Предприятие, выдавшее заем (заимодатель), руководствуется нормами П(С)БУ 10 и отражает его сумму в составе дебиторской задолженности.

Напомним, по правилам П(С)БУ 10 дебиторская задолженность бывает текущей (возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса) и долгосрочной (не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса).

Так что бухгалтерский учет займа зависит от срока его возврата, т. е. от того, каким он является: краткосрочным или долгосрочным.

Краткосрочную дебиторскую задолженность (не более 12 месяцев с момента предоставления) следует учитывать на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Долгосрочную дебиторскую задолженность (более 12 месяцев с момента предоставления) — на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность».

Рассмотрим отражение выдачи и возврата финпомощи в бухгалтерском учете заимодателя на примере.

Пример 2. Предприятие в июне 2016 года предоставило беспроцентную возвратную финпомощь сроком на 18 месяцев (6 кварталов) в сумме 100000 грн. По договору обратно финпомощь должна вернуться в конце ноября 2017 года (см. табл. 4).

Таблица 4. Учет возвратной финпомощи у заимодателя (по П(С)БУ)

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Дт

Кт

Предоставлена возвратная финпомощь сроком на 1,5 года

100000,00

Переведена долгосрочная дебиторская задолженность в краткосрочную

100000,00

Возвращена от заемщика возвратная финпомощь

100000,00

Налоговоприбыльный учет. Объектом обложения налогом на прибыль является финрезультат, определенный в финотчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСБУ. Так как у заимодателя, работающего по П(С)БУ, получение и возврат беспроцентной финпомощи не меняет финрезультат, а значит, не меняет и объект обложения налогом на прибыль.

Высокодоходным предприятиям (с годовым доходом более 20 млн грн.) или малодоходным добровольцам (с годовым доходом не более 20 млн грн.) корректировать финрезультат на разницы по возвратной финпомощи не надо. На это обращают внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 12.03.2016 г. № 5314/6/99-99-19-02-02-15).

Учет по МСБУ

Выданный нерыночный (беспроцентный) заем является финансовым инструментом, так как представляет собой право требования денежных средств или другого финансового актива (п. 11 МСБУ 32). Выданный заем классифицируется в категорию «Зай­мы и дебиторская задолженность» (п. 9 МСБУ 39). Оценивают эту категорию в учете также по амортизированной стоимости, определяемой с учетом дисконтирования.

В качестве ставки дисконтирования принимают, как правило, среднюю рыночную ставку процента, которая действует при получении заемных средств на аналогичных условиях.

Используя условия примера 2, рассмотрим учет выдачи ВФП по правилам МСБУ. Дополнительно условимся, что эффективную ставку процента заимодатель принял на уровне 9 % за квартал.

Учтите! Каждая из сторон договора нерыночного займа при его дисконтировании определяет свою эффективную ставку процента — она у заемщика и заимодателя не обязательно должна быть одинаковой. Кто-то привязывается к % на рынке, а кто-то вообще рассчитывает ее относительно своих же активов.

Чтобы определить настоящую (текущую) стоимость займа, ориентируются на коэффициент дисконтирования. У заемщика этот коэффициент будет равен:

1/(1 + 0,09)6 = 0,5962673269.

Настоящая амортстоимость финпомощи на дату ее предоставления составляет:

100000 грн. х 0,5962673269 = 59626,73 грн.

При этом заемщик должен показать расходы, равные разнице между величиной переданных денежных средств и справедливой стоимостью займа:

100000 грн. — 59626,73 грн. = 40373,27 грн.

Отражают такие расходы от обесценивания займа на субсчете 952 «Прочие финансовые расходы».

Далее заимодатель на каждую дату баланса ежеквартально должно начислять проценты за пользование займом и определять амортстоимость займа (см. табл. 5).

Начисленные проценты предприятие относит в доход на субсчете 746 «Прочие доходы» или на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

Таблица 5. Расчет процентов и амортстоимости по займу

Период

Стоимость долга на начало периода, грн.

Процент,

%

Сумма процента, грн.

Стоимость долга

на конец периода, грн.

3 кв. 2016 г.

59626,73

5366,41

64993,14

4 кв. 2016 г.

64993,14

5849,38

70842,52

1 кв. 2017 г.

70842,52

6375,83

77218,35

2 кв. 2017 г.

77218,35

6949,65

84168,00

3 кв. 2017 г.

84168,00

7575,12

91743,12

4 кв. 2017 г.

91743,12

8256,88

100000,00

В результате дисконтирования выданного займа заимодатель сразу же отразит расходы на всю сумму потери от обесценивания займа. Однако в дальнейшем эти расходы постепенно компенсируются финансовыми доходами — начисленными процентами (см. табл. 6).

Таблица 6. Учет возвратной финпомощи у заимодателя (по МСБУ)

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Предоставлена возвратная финпомощь сроком на 1,5 года в части настоящей стоимости денежных средств

59626,73

Отражены расходы от обесценивания переданных в заем денежных средств (100000 грн. — 59626,73 грн.)

40373,27

Начислены проценты по итогам 2016 года (5366,41 грн. + + 5849,38 грн.)

746 (733)

11215,79

Переведена долгосрочная дебиторская задолженность в краткосрочную на 31.12.2016 г.

70842,52

Отражен финансовый результат

791 (792)

40373,27

746 (733)

791 (792)

11215,79

Начислены проценты по итогам 2017 года (6375,83 грн. + + 6949,65 грн. + 7575,12 грн. + 8256,88 грн.)

746 (733)

29157,48

Возвращен долг

100000,00

Отражен финансовый результат

791 (792)

746 (733)

29157,48

Налоговоприбыльный учет. Для предприятий, которые ведут учет по МСБУ, выдача беспроцентного займа не пройдет бесследно и при определении объекта обложения налогом на прибыль. Возникающие в процессе дисконтирования расходы и доходы у заимодателя непосредственно повлияют на объект обложения налогом на прибыль.

Причем плательщики, корректирующие финрезультат на разницы, специальные разницы по доходам и расходам, полученным в результате дисконтирования, не определяют. Разницы, возникающие при корректировке финрезультата, установленные ст. 138 – 140 НКУ, не предусматривают корректировки финрезультата на сумму дисконтирования долгосрочной дебиторской задолженности (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 19.02.2016 г. № 3790/10/26-15-11-02-11).

Поэтому у заимодателя (как корректирующего финрезультат на разницы, так и не корректирующего финрезультат) при передаче займа возникают расходы, связанные с обесцениванием денег, однако в дальнейшем они постепенно компенсируются начисленным доходом — процентами.

Прощение займа

Стороны могут прекратить обязательства по договору о предоставлении возвратной финансовой помощи прощением долга ( ст. 605 ГКУ). Тогда обязательство прекращается в результате освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц относительно имущества кредитора.

У заемщика сумма обязательства, не подлежащего погашению, признается доходом ( п. 15 П(С)БУ 15). И если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода ( п. 5 П(С)БУ 11).

Прощенную задолженность следует списать в кредит субсчета 717 «Доход от списания кредиторской задолженности».

В налоговоприбыльном учете у заемщика при прощении ему долга финрезультат — объект обложения будет определен с учетом признанной доходом суммы финпомощи. У заемщиков, корректирующих финрезультат на разницы, специальные разницы при этом не возникают.

У заимодателя прощенная финпомощь при списании не отвечает признакам сомнительности, так как заимодатель самостоятельно решил простить долг (сделать такой себе презент), в то время как заемщик вполне мог его вернуть.

Поэтому прощенную сумму финпомощи заимодатель списывает в прочие расходы на субсчет 977 «Прочие расходы деятельности».

Правда, если заимодатель изначально при передаче денег в заем под эту финпомощь сформировал резерв сомнительных долгов (Дт 944 — Кт 38), то резерв следует убрать, откорректировав эту запись в учетных регистрах методом «сторно».

В налоговоприбыльном учете у заимодателя при прощении долга финрезультат — объект обложения будет определен с учетом списанной в расходы прощенной суммы финпомощи.

Однако заимодателям-высокодоходникам (с годовым доходом более 20 млн грн.) или малодоходным добровольцам (с годовым доходом не более 20 млн грн.), учитывая нормы п.п. 139.2.1 НКУ,

при прощении долга юрлицам дополнительно придется скорректировать (увеличить) финрезультат на сумму такой списанной дебиторской задолженности

Но чтобы обойти эту разницу, можно договориться с заемщиком о возврате им всей суммы финпомощи и тут же передать ее обратно заемщику, но уже как безвозвратную финпомощь. Заемщику при этом все равно — доход он должен показать в любом случае.

Другое дело — прощенная задолженность физлицам, не связанным с заимодателем и не состоящим с ним в трудовых отношениях. Сумма такого такого прощенного долга признается безнадежной ( п.п. 14.1.11 НКУ). Поэтому корректировать (увеличивать) финрезультат на сумму такой списанной дебиторской задолженности не придется.

выводы

  • ВФП — это разновидность беспроцентного займа, который обязателен к возврату в срок, предусмотренный в договоре, или в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем соответствующего требования.
  • Предоставление и возврат ВФП не отражаются в составе бухгалтерских доходов и расходов у заимодателя и у заемщика, ведущих учет по П(С)БУ.
  • Сторонам договора по ВФП, работающим по МСБУ, придется продисконтировать сумму ВФП. Доходы и расходы, отраженные при дисконтировании, повлияют на финрезультат, но разниц по дисконтированию не будет.

Ирэн ГОРОДЕЦКАЯ
Заместитель генерального директора
фирмы «Топ-аудит»
Опубликовано Журнал «Практический Бухгалтерский Учет» N7/2002г.

Финансовая помощь — достаточно распространенный вид хозяйственной операции, при которой юридические или физические лица, как правило, безвозмездно передают другой стороне различного рода вещи. Этими вещами могут быть в том числе:

  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • имущественные права, работы, услуги;
  • обЪекты интеллектуальной собственности.

Под финансовой помощью чаще всего подразумевают передачу денежных средств на безвозвратной основе на определенные цели. Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям.

Но термин «финансовая помощь» в разных отраслях законодательства имеет различное значение. Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т. п. В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам. При этом каждый раз необходимо уточнять, что имели в виду законодатели в конкретном случае по данному налогу.

Внесение денежных средств или иного имущества учредителем коммерческой организации на безвозвратной основе может являться внесением вклада в уставный капитал или дарением. Последний случай широко применяется, когда учредители, не желая менять по каким-либо причинам учредительные документы, в том числе размер уставного (складочного) капитала, предпочитают оказать единовременную безвозмездную финансовую помощь на определенные цели. В итоге это способствует укреплению финансового положения такой организации.

В последнее время участились случаи оказания финансовой помощи учредителями организациям, находящимся на гране банкротства. Это дает им шанс избежать ликвидации в установленном законодательством порядке и предоставляет возможность для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.

Бухгалтерский учет

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 98-2

— переданы денежные средства.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н) устанавливает, что полученные безвозмездно активы, в том числе по договору дарения, являются прочими поступлениями, а именно внереализационными доходами (п. 8 ПБУ 9/99). Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99).

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

Так, если организация приобрела на указанные денежные средства материально-производственные запасы для выполнения взятых на себя договорных обязательств, как это было предусмотрено условиями љпредоставления финансовой помощи, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства для приобретения материалов, полученные как финансовая помощь;

Дебет 10 Кредит 60

— оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по приобретенным материалам.

По мере использования МПЗ в производстве одновременно на одну и ту же сумму осуществляются проводки:

Дебет 20 Кредит 10

— переданы материалы в производство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— включена (частично) во внереализационный доход финансовая помощь.

В случае покупки основных средств внереализационный доход отражается в момент начисления амортизации:

Дебет 08 Кредит 60

— принят к оплате счет по обЪекту основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по обЪекту основных средств;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на приобретение основных средств;

Дебет 01 Кредит 08

— введен в эксплуатацию обЪект основных средств;

Дебет 68-3 Кредит 19-1

— принят к вычету НДС, уплаченный поставщику обЪекта;

Дебет 20 Кредит 02

— начислена амортизация по основному средству

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— частично включена во внереализационный доход финансовая помощь.

Если организация использовала финансовую помощь для погашения взятых ее кредитов, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 66 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на погашение кредита

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-2

— включена вољ внереализационный доход финансовая помощь.

Налогообложение

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

С начала текущего года исчисление налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное российской организацией:

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 1 Организация А имеет 60% акций организации Б. Оказана финансовая помощь в сумме 100 000 руб.:

  • вариант 1 — организацией А организации Б;
  • вариант 2 — организацией Б организации А.

У получателя и в первом (организация Б), и во втором варианте (организации А) сумма 100 000 руб. не включается в базу при исчислении налога на прибыль.

Конец примера 1.

Финансовая помощь, оказываемая физическим лицом, также может не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но для этого необходимо, чтобы уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоял из вклада этого физического лица.

Пример 2 Учредителями ООО «Актив» являются два физических лица. Их доли в уставном капитале соответственно 51 и 49 процентов. В апреле 2002 года ими оказана финансовая помощь — 100 000 руб. Каждый из участников внес суммы исходя из доли в уставном капитале.

Полученная от первого участника сумма — 51 000 руб. (100 000 руб. х 51%) не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2002 года внесенные вторым участником средства в сумме 49 000 руб. (100 000 руб. х 49%) рассматриваются как внереализационный доход и увеличивают налоговую базу при исчислении налога.

Конец примера 2

Законодателем установлено еще одно условие. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Данное не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В июне 2002 года ООО «Модуль» получен от ООО «Панацея» пресс, стоимость которого 180 000 руб. Доля ООО «Панацея» в уставном капитале ООО «Модуль» 55%.

В феврале 2003 года пресс был реализован.

По итогам I квартала 2003 года стоимость пресса — 180 000 руб. — учитывается как внереализационный доход, увеличивая при этом базу по налогу на прибыль.

Конец примера 3

Организация может получить финансовую помощь и на возвратной основе, что практически является кредитом или займом. Такие средстваљ заимствования, включая долговые ценные бумаги, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, в доходы при определении налоговой базы налога на прибыль, не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования, также не подлежит налогообложению. Но при этом необходимо учесть следующие условия.

К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ

Налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета их рассматривают как подлежащие налогообложению с даты получения.

Пример 4 Налогоплательщиком 15 мая 2002 года получены от иностранного инвестора денежные средства в сумме 30 000 000 руб. на приобретение производственного оборудования. На 15 мая 2003 года остались неизрасходованными 30 000 руб.

Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2003 года оставшуюся неизрасходованную сумму 30 000 руб. должен включить во внереализационные доходы.

Конец примера

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периодаљ должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом их использовании (п. 14 ст. 250 НК РФ). Для этого необходимо заполнить лист 14 налоговой декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом МНС России от 07.12.01 N БГ-3-02/542.

Если налогоплательщик использует средства целевого финансирования не по назначению, данная израсходованная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов на момент нарушения условия их использования.

В налоговую базу по НДС включаются платежи, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В этих случаях НДС начисляется в том отчетном периоде, когда были получены указанные денежные средства.

Но если финансовая помощь была оказана без взаимосвязи с реализацией товаров (работ услуг), то НДС не начисляется. Поэтому налогоплательщик, получившей такую финансовую помощь, должен подготовить необходимые первичные документы, подтверждающие неприменение статьи 162 НК РФ.

Так, НДС не облагаются денежные средства, получаемые организацией от головного или любого другого предприятия на покрытие убытков от финансово-хозяйственной деятельности прошлых лет.

На практике учредители, создавая организацию с небольшим уставным капиталом, часто перечисляют ей денежные средства на строительство офисаљ или другие капитальные вложения. Такие средства НДС не облагаются, если их получение не связано с расчетами за товары, работы или услуги.

При исчислении акциза в налоговую базу включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи (п. 1 ст. 189 НК РФ).

Как оформить финансовую помощь

Под финансовой помощью обычно подразумевают безвозмездную передачу другому лицу денег, ценных бумаг, основных средств и любого иного имущества.

Безвозмездная передача имущества или имущественного права в собственность другой стороны с точки зрения гражданского права рассматривается как дарение. Законом запрещено дарение между коммерческими организациями, кроме передачи подарков стоимостью не более 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ Но если заинтересованные лица (а это участники общества, само общество) через суд не потребуют возврата подаренного в результате ничтожной сделкип. 2 ст. 167 ГК РФ, то ничего страшного в нарушении запрета нет.

Если организация, передавшая деньги, через какое-то время попросит вернуть суммы, перечисленные в качестве финансовой помощи, придется это сделать. Если дело дойдет до суда, такие деньги будут считаться заемными, несмотря на указание в платежном поручении о передаче финансовой помощи от одного коммерческого лица другомуПостановление Президиума ВАС от 19.01.2010 № 13966/09.

Посмотрим, как на бумаге оформить «желание помочь».

ВАРИАНТ 1. Одна компания просто перечисляет деньги на расчетный счет другой компании, указывая в платежном поручении, что это финансовая помощь. Или передается какое-либо имущество по акту приема-передачи, в котором зафиксирована безвозмездность сделки. Договор об оказании финансовой помощи как единый документ при этом не оформляется.

ВАРИАНТ 2. Можно заключить любой договор, предусматривающий передачу денег или имущества (займа, купли-продажи, оказания услуг и т. п.), при этом необходимо предусмотреть сроки исполнения обязательств для каждой стороны. Одна сторона (оказывающая помощь) выполняет свои условия по договору: перечисляет деньги (заем или аванс) либо передает имущество. Вторая сторона (получающая помощь) свои обязательства по договору в срок не исполняет (заем не возвращается, отгрузка под аванс не происходит, товары не оплачиваются). Затем задолженность списывается как безнадежнаяп. 2 ст. 266 НК РФ. Правда, ждать такого списания придется 3 годаст. 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательства по договоруп. 2 ст. 200 ГК РФ. Например, по договору срок оплаты переданного имущества — 30 сентября 2014 г. В указанный день оплаты не было. Начало течения срока исковой давности — 1 октября 2014 г. Срок истечет 30 сентября 2017 г.

По истечении срока исковой давности следует провести инвентаризацию задолженностей на конец отчетного (налогового) периода и составить акт (можно по форме № ИНВ-17 или по форме, разработанной самой организацией и утвержденной в учетной политике). Кроме того, по результатам инвентаризации надо оформить приказ руководителя о списании кредиторской/дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.

Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия двух самых распространенных вариантов финансовой помощи.

Дарение

У передающей стороны

Налог на прибыль. Затраты на подарок (как стоимость самого имущества, так и расходы, связанные с его передачей, например стоимость доставки) не учитываются при расчете налога на прибыльп. 16 ст. 270 НК РФ.

НДС. Безвозмездная передача какого-либо имущества (за исключением денегп. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) признается реализацией, и, соответственно, нужно начислить НДСабз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговой базой будет рыночная стоимость передаваемого имущества без учета НДСп. 2 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402.

По общему правилу счет-фактура на бумажном носителе составляется в двух экземплярах, первый из которых выставляется покупателю, а второй остается у продавцап. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление). Но в этом случае можно не тратить бумагу и составить счет-фактуру в единственном экземпляре (ведь одаряемому он все равно не пригодится). Далее передающей стороне следует зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур и книге продажп. 3 Правил ведения книги продаж; п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением.

Обратите внимание на то, что начисленный НДС не учитывается в расходах в целях расчета налога на прибыльп. 16 ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет. Вопрос, можно или нельзя организациям дарить друг другу имущество, для бухучета не важен. Важна экономическая суть сделки. Имущество (товары, продукция, основные средства) при безвозмездной передаче подлежит списанию с бухгалтерского учета. Поэтому его стоимость (фактическая себестоимость материалов, товаров, продукции, остаточная стоимость объектов основных средств) признается в составе прочих расходов.

Дт Кт
При передаче в качестве помощи имущества — на дату передачи
Списана балансовая стоимость имущества 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 01 «Основные средства»
Начислен НДС в связи с безвозмездной передачей имущества 91, субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
При передаче в качестве помощи денег — на дату перечисления денег
Предоставлена финансовая помощь 91, cубсчет «Прочие расходы» 51 «Расчетный счет»

ВЫВОД

У передающей стороны вырастет налог на прибыль в результате уменьшения затрат, к тому же ей придется начислить и уплатить за свой счет НДС.

У получающей стороны

Налог на прибыль. Если организация безвозмездно получила какое-либо имущество, то его рыночную стоимость (но не менее остаточной стоимости по данным передающей стороны) нужно включить во внереализационные доходы (на дату получения)п. 8 ст. 250 НК РФ. Полученные деньги также будут доходом организации.

Что касается расходов, то не всегда стоимость безвозмездно полученного имущества можно учесть при расчете налога на прибыль:

  • <если>получено основное средство и его стоимость включена в доходы, то она формирует первоначальную стоимость ОС, которая списывается на расходы путем начисления ежемесячной амортизациип. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197. Правда, по такому ОС нельзя применить амортизационную премиюп. 9 ст. 258 НК РФ;
  • <если>получено иное имущество (не признаваемое амортизируемым), то его стоимость в расходах учесть нельзя. Правда, это ограничение будет отменено с 1 января 2015 г.абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ; подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ;
  • <если>получены деньги, то стоимость основных средств, материалов, товаров, а также работ и услуг, приобретенных за счет этих денег, учитывается в расходах в общем порядке.

НДС. Сторона, безвозмездно получающая имущество, своему контрагенту ничего не платит, в том числе и НДС. Если вместе с имуществом передан экземпляр счета-фактуры, он не регистрируется в книге покупокподп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением; Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197. Входной НДС к вычету не принимаетсяп. 2 ст. 171 НК РФ и в бухгалтерском и налоговом учете никак не отражается.

Безвозмездно полученное имущество приходуется по стоимости с учетом НДС.

Бухгалтерский учет. Безвозмездно полученное имущество принимается к учету по рыночной стоимости на дату оприходованияп. 23 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 10 ПБУ 6/01; п. 9 ПБУ 5/01.

Текущая рыночная стоимость — это та сумма, которая может быть выручена в результате продажи полученного имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально. Если передающая сторона выставила счет-фактуру, то указанную в нем стоимость имущества можно считать рыночной.

При безвозмездном получении имущества в бухучете делаются следующие записи.

Дт Кт
При получении денег
На дату получения
Поступила денежная сумма 51 «Расчетные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
При получении основных средств
На дату получения
Получено безвозмездно основное средство 08 «Вложения во внеоборотные активы» 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления»
Введено в эксплуатацию основное средство, полученное безвозмездно 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Ежемесячно на дату начисления амортизации
Начислена амортизация основного средства 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» 02 «Амортизация основных средств»
Списана в состав прочих доходов самортизированная стоимость основного средства 98, субсчет «Безвозмездные поступления» 91, субсчет «Прочие доходы»
При получении МПЗ
На дату получения
Получены безвозмездно материалы 10 «Материалы» 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
На дату списания МПЗ в производство
Списаны использованные материалы 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» 10 «Материалы»
Списана в состав прочих доходов стоимость израсходованных материалов 98, субсчет «Безвозмездные поступления» 91, субсчет «Прочие доходы»
При получении товаров
На дату получения
Получены безвозмездно товары 41 «Товары» 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
На дату реализации
Отражена выручка от реализации товаров, полученных безвозмездно 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Списана в состав прочих доходов стоимость безвозмездно полученных товаров 98, субсчет «Безвозмездные поступления» 91, субсчет «Прочие доходы»

У получающей стороны появится облагаемый налогом на прибыль доход в размере рыночной стоимости полученного имущества или в сумме полученных денег.

Списание безнадежных долгов

Налог на прибыль. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность признается безнадежным долгомп. 2 ст. 266 НК РФ. Сумма безнадежных долгов, в том числе НДС, включается в состав внереализационных расходовподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315.

Суммы задолженностей, возникшие не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), например невозвращенный заем, также могут учитываться в расходахПостановление Президиума ВАС от 17.06.2014 № 4580/14.

НДС. Истечение срока исковой давности по требованию, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), не влечет каких-либо последствий по НДС, если налог был начислен на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Если долг возник в связи с перечислением аванса, появляется вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету с этой суммы. Безопасный вариант — по истечении срока исковой давности при списании дебиторской задолженности восстановить принятый к вычету НДС, как того требует МинфинПисьмо Минфина от 11.04.2014 № 03-07-11/16527. Рискованный вариант — ранее принятый к вычету НДС с перечисленного аванса не восстанавливать, так как для этого нет основанийподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Бухгалтерский учет. В зависимости от заключенного договора делаются типовые проводки по выдаче беспроцентного займа, перечислению аванса, поставке товаров.

По истечении срока исковой давности проводки будут такие.

Дт Кт
Сумма дебиторской задолженности включена в состав прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Сумма списанного долга отражена на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Списанная задолженность должна отражаться за балансом в течение 5 лет.

У передающей стороны списанные долги можно учесть в расходах. Но возможны споры с налоговой по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по авансу.

Налог на прибыль. При истечении срока исковой давности должник включает сумму кредиторской задолженности с учетом НДС в состав внереализационных доходов (при применении метода начисления)п. 18 ст. 250 НК РФ.

НДС. Истечение срока исковой давности по задолженности, связанной с оплатой товаров (работ, услуг), не влечет каких-либо последствий по НДС, поскольку сумма входного налога уже принята к вычетуп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Восстанавливать такой НДС не нужноПисьмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503.

Если кредиторская задолженность связана с долгом по полученному авансу, с суммы которого ранее НДС был начислен и уплачен в бюджетподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, то при истечении срока исковой давности у должника есть следующие варианты. Безопасный — сумму НДС не принимать к вычету и не учитывать при расчете налога на прибыльПисьмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635. Рискованный — сумму НДС включить в состав расходовподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Постановления ФАС МО от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241; ФАС СЗО от 24.10.2011 № А42-9052/2010.

Бухгалтерский учет. В зависимости от заключенного договора делаются типовые проводки по получению беспроцентного займа или предоплаты, по приобретению имущества.

По истечении срока исковой давности проводки будут такие.

Виды взносов учредителя

Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.

Целевое назначение взноса Описание операции
Взнос на увеличение УК Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС
Взнос на увеличение чистых активов Поступление не увеличивает величину УК
Перечисление средств на пополнение резервного капитала Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов
Взнос неденежными средствами Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала
Предоставление возвратного займа Взнос оформляется договором с условием возвратности – указания ограниченного срока использования денежных средств

Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.

Взносы учредителя на расчетный счет

Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

  • Принять средства на основании ПКО с указанием данных лица, суммы, основания взноса.
  • Приложить к кассовому ордеру копию документа-основания.
  • Сдать денежные средства на расчетный счет. При сдаче наличности важное значение имеет назначение платежа. Необходимо исключить определение взноса как выручку.

Допускается перевод денежных средств с личного счета учредителя. При безналичном переводе в назначении платежа платежного поручения требуется указать основание перечисления, в противном случае поступление средств можно трактовать как аванс по облагаемой налогом сделке. Читайте также статью: → «Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75».

Одним из видов взносов учредителя на расчетный счет является оплата доли в УК. При взносе производится передача денежных средств в кассу с пометкой о лице, назначении, % доли и суммы. Информация отражается в приходном кассовом ордере. Аналогичные данные указываются кассиром при передаче денежных средств в объявлении на внос наличности. Данные являются подтверждением исполнения учредителем обязательств по формированию УК.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия

Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации. Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.

При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.

Увеличение УК Запись операции в учетных регистрах Взнос учредителя на увеличение ЧА Запись операции
Отражено увеличение размера уставного капитала Дт 75 Кт 80 Поступление денежных средств Дт 50 (51) Кт 83
Отражен взнос учредителя Дт 51 (50) Кт 75 Поступление взноса имуществом Дт 10, 41, 08 Кт 83

Взнос учредителя в неденежной форме

Учредитель имеет право внести имущество в собственность предприятия при условии, что возможность взноса имуществом закреплена документально. Для операции вклада в имущество государственная регистрация не требуется. Взнос производится при соблюдении условий:

  • Возможность произвести вклад имуществом должна быть предусмотрена основным учредительным документом – Уставом.
  • Решение о внесение актива принимается общим собранием учредителей при согласии с операцией не менее 2/3 голосов.
  • Одобрение операции должно быть отражено в протоколе общего собрания.
  • Внесение имущества не отражается на величине вклада учредителя в УК.

Поступление имущества осуществляется по рыночной стоимости. Для подтверждения стоимости имущества необходимо заказать независимую оценку. Передача производится по акту. При проведении сделок с имуществом важным условием является подлинность документов, оформление передачи. Учет актива отражается на счете 83 в составе добавочного капитала. Читайте также статью: → «Учет добавочного капитала (счет 83). Проводки».

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Какие последствия возникают в случае отсутствия в договоре займа с учредителем информации о безвозмездности или указания размера процентов?

Плата по договорам займа, не имеющих указания о безвозмездности или величины взимаемого процента, устанавливается в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, принятой на дату ежемесячных выплат до окончания действия договора.

Вопрос №2. Можно ли оформить вклад учредителя организации в форме дарения?

Передача имущества, денежных средств между юридическим лицами в форме дарения не производится. Запрет установлен согласно ст. 575 ГК РФ. Аналогично не производится прощение долга, которое можно отнести к сделке дарения.

Вопрос №3. Применяется ли вычет по НДС по товарам, приобретенным за счет помощи, предоставленной учредителем?

Законодательством не установлен запрет на применение вычета в зависимости от источника финансирования операции по приобретению товаров, используемых для последующей реализации. Вычет применяется в общем порядке.

Вопрос №4. Может ли третье лицо производить операции по взносу имущества или предоставлении помощи от имени учредителя?

Аналогично другим сделкам, операциям гражданского характера лицо может производить действия через представителя. Для подтверждения полномочий представитель физического лица должен представить нотариально заверенную доверенность, организация – документ, удостоверенный руководителем и подтвержденный печатью предприятия. Действия должны быть оформлены от лица учредителя с составлением подтверждающих документов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Мы вернули учредителю деньги, а инспекторы говорят, надо удержать НДФЛ…»

Из письма главного бухгалтера Ирины Кожедуб, г. Архангельск Ирина, в вашей ситуации есть что возразить инспекторам. Правда, в ФНС с ними солидарны, поэтому в будущем, если вы еще будете получать такую помощь от учредителя, безопаснее сразу оформлять ее как заем.

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что если бы помощь изначально оформили как беспроцентный заем, то при его возврате НДФЛ не возникло бы.

А поскольку займа не было, налоговики правы: Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», с чиновниками согласен: – Налоговый кодекс не содержит норм, на основании которых эти суммы не должны облагаться налогом на доходы. Льготы, аналогичной той, которая действует в отношении налога на прибыль, по НДФЛ нет.

Поэтому претензии инспекторов на проверке обоснованны. Ольга Чугина, консультант Аудиторской фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО», не согласна с коллегой и считает, что инспекторы слишком широко истолковали положения Налогового кодекса: – Учредитель оказал временную финансовую помощь компании.

А потом ее же ему и возвращают.

По сути, этот возврат ранее внесенных средств аналогичен беспроцентному займу, и экономической выгоды у учредителя не возникает. Так что удерживать НДФЛ нет оснований.

Елизавета Скаковская, исполнительный директор консалтинговой группы «Синэ куа нон», также считает, что налоговая инспекция не права: – В такой ситуации происходит возврат ранее полученных от учредителя денег в той же сумме. То есть не возникает такой категории, как «облагаемый доход».

Поэтому начислять и удерживать НДФЛ не требовалось. Мы считаем, что компания при возврате финансовой помощи не являлась налоговым агентом, ведь никакой экономической выгоды, то есть дохода, у учредителя не возникает (ст. 41 НК РФ). Ранее он эту помощь внес на счет компании в той же сумме.

Получить ответ Новое

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

налоговый консультант 1C-WiseAdvice Учредитель может одолжить деньги компании и предоставить ей беспроцентный заем.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! А когда финансовые дела наладятся, просто вернуть сумму обратно. При таком раскладе никаких налоговых последствий нет. Что понадобится сделать: заключить договор займа, прописав в нем срок возврата и условие о том, что проценты за пользование деньгами не взимаются. Необходимую сумму учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу.

Такое же правило действует и в том случае, когда в качестве помощи учредитель передал компании какое-либо имущество. Чтобы льгота сохранилась, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. Когда доля учредителя 50% или меньше, компания должна включить всю сумму финансовой помощи (или стоимость полученного имущества) в доходы и, соответственно, заплатить с него налог.

Что понадобится сделать: если вам подходит такой вариант, то оформите договор оказания финансовой помощи от учредителя. В нем будет прописано, что учредитель безвозмездно передает определенную сумму денег или имущество компании.

После этого нужно провести собрание учредителей и по его итогам оформить решение о внесении вклада в имущество. Единственный учредитель может сам утвердить такое решение и на его основании выплатить деньги. Вклад в имущество компании не влияет на размер уставного капитала и долю учредителей в нем. Увеличение уставного капитала – совсем другая процедура. Но, как и при вкладе в имущество, никакими налогами вклады в уставный капитал не облагаются. Главное, чтобы он был полностью оплачен на момент подачи документов на регистрацию.

Что понадобится сделать: для начала необходимо принять решение об увеличении уставного капитала. Это происходит на общем собрании учредителей, если их несколько. Единственный учредитель сам выносит такое решение.

В решении должна быть указана сумма, на которую увеличится капитал, а также срок, в течение которого будет сделан вклад. Он не должен превышать 6 месяцев с момента принятия решения.

После оплаты следует внести изменения в учредительные документы. Для этого потребуется подать в налоговую: Для того, чтобы подать эти документы и зарегистрировать изменения у компании есть месяц, начиная с того дня, как были оплачены вклады в УК.

Если остались вопросы, наши эксперты готовы на них ответить!

Финансовая помощь учредителя

Подобная финансовая помощь может быть оказана в различной форме, что и определяет способ ее учета. Оказание финансовой помощи от учредителя:

  1. Заем денежных средств (беспроцентный или с начислением процентов).
  2. Передача финансовых средств или имущества безвозмездно.
  3. Передача средств путем вклада в капитал или имущество предприятия.

В договоре при возвратной финансовой помощи от учредителя должна быть отражена процентная ставка за пользование займом. Если процентная ставка не оговорена, то она считается равной действующей ставке рефинансирования и требует уточнения ежемесячно.

В договоре могут быть оговорены и другие условия, такие как: цель использования полученной финансовой помощи, срок и порядок возврата займа, а также прочие уточнения. Проводки по учету финансовой помощи в виде возвратного займа:

  • Д51 (50,52) К66 (67) – получение займа, выданного учредителем;
  • Д66 (67) К51 (50,52) – возврат финансовой помощи учредителю (займа).

Порядок проводки безвозмездной финансовой помощи от учредителя рассмотрим на следующем примере.

ЗАО «Спецстрой» получило от учредителя, который владеет 51 процентом акций, безвозмездную помощь в сумме 10 000 000 рублей. Проводки по получению безвозмездной финансовой помощи будут выглядеть так:

  • Д51 К98-2 –10 000 000 – получение безвозмездной помощи;
  • Д98-2 К91-1 – 10 000 000 – средства учтены как прочий доход;
  • Д68 К99 – 2 000 000 (20% от 10 000 000) – постоянный налоговый актив.

При вкладе учредителя в имущество или капитал предприятия учет производится с помощью счета «Добавочный капитал» (83 счет). Проводка будет следующая:

  • Д51 (50,41,10…) К83 – поступление денег (товаров, материальных ценностей) от учредителя.

При этом полученное имущество оценивается по рыночной стоимости.

При необходимости следует использовать услуги оценщика.

Возврат временной финансовой помощи учредителю на карту проводки

В соответствии со статьей 761 ГК РБ договор займа должен быть заключен в.Из документов достаточно оформить договор займа. Мы у себя постоянно вносим и снимаем временную фин. помощь на р/сч. Снятие финансовой помощи оформляете просто как возврат беспроцентного займа… умер работник (не на производстве), наша организация обязана что-то выплатить семье умершего?

В случае, если в коллективном договоре, ином положении организации подобные выплаты не предусмотрены, то работодатель не обязан выплачивать семье умершего. Чтобы сделать проводки, нужно знать: это возвратная помощь или нет? Если возвратная, то проще договор займа оформить.

Проводки по займу: Дт 51 Кт 66-03 Проводки по безвозвратной помощи: Дт 51 Кт 98-02 Временная финансовая помощь учредителя. Это приведет к возникновению временных разниц и необходимости.Совместное предприятие в форме финансовой помощи… Решение Учредителя вносит на рс наличными сумму по договору беспроцентного. Помогите найти решениение на следующий вопрос Договор займа.Временной финансовой помощи Договор займа, разкрутитесь — вернете.

На каком основании директор может внести на р/с 200 руб.в оплату комиссии банка, если с налом фирма не работает.

Потом на личную дебетовку — Возврат временной финансовой помощи….

несколько лет назад от него же по беспроцентному договору займа как временную финансовую помощь учредителя.

Теперь юрлицо.Международные торговые и финансовые отношения, международное.

В таком случае прийти на помощь компании могут только сами его учредители,.

Пунктом 1 статьи 807 ГК РФ определено, что по договору займа одна сторона.

Например, предоставить фирме заем — процентный или беспроцентный. Только в данном случае учредитель должен подписать договор дважды.

Когда нужно будет вернуть выдать в под отчет. 1 Приходный кассовый ордер с основанием… Новая фирма, денег на счете нет. Надо купить лицензию, то-сё. Как оформить внесение нала на р.с.?

Временная финансовая помощь от учредителей или иного лица. Потм вернете эту временную помощь.Через взнос учредителя, потом налом обратно снимешь как понадобится.

Сочиняешь простенький договор и в банк с ним, тебе все расскажут.

Экономим на бухгалтере? Потом дороже будет.

Я уже столько восстановила учетов.

Как вернуть финансовую помощь учредителю

Такая обязанность может быть предусмотрена уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания, принятому всеми участниками общества единогласно.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества (п.

3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). Согласно п.

4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале общества.

При получении такого займа крайне важно разбираться в особенностях учета и налогообложения, иначе любая ваша ошибка может стать поводом для претензий налоговиков.

Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Вопрос. При создании организации учредитель оказал ей временную финансовую помощь, внеся деньги на ее расчетный счет.

Организация решила вернуть учредителю часть долга.

При снятии наличных с расчетного счета банк провел операцию не как возврат заемных средств, а как выдачу займа физлицу, удержав комиссию в повышенном размере. Можно ли оспорить решение банка?

Можно ли возвращать заемные средства учредителю перечислением на его банковский счет?

( ЭЖ Вопрос-Ответ, 2010, n 1) 05.2008 N А43-19175/2007-12-427, Письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-11-04/2/211 и от 26.07.2007 N 03-11-04/2/190).

Однако если учредитель того же ООО остался его участником, и других участников не добавлялось – то тут назвать его учредителем вполне можно, соответственно вполне можно назвать это «помощью учредителя». В частном случае, описанном в пп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ, такая финансовая помощь от учредителя не подлежит налогообложению. Одно но: его доля в уставнике должна составлять не менее 50%.

Однако перед налогоплательщиками в данной ситуации встает вопрос о включении суммы безвозмездно полученных от учредителя денежных средств в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено.

Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества.

Как отразить в бухучете финансовую помощь

ИнфоЧастный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Внимание Так можно действовать далеко не во всех случаях.
Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии. Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова.
ВниманиеКак отразить в бухучете финансовую помощь На практике учредители чаще всего предоставляют беспроцентный заем своим предприятиям, что тоже должно быть отражено в договоре. Согласно Налоговому кодексу, полученные или возвращенные заемные средства не включаются в состав доходов (расходов) и не подлежат учету в определении налога на прибыль. ВажноКакие последствия возникают в случае отсутствия в договоре займа с учредителем информации о безвозмездности или указания размера процентов? Плата по договорам займа, не имеющих указания о безвозмездности или величины взимаемого процента, устанавливается в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, принятой на дату ежемесячных выплат до окончания действия договора. Вопрос №2. Можно ли оформить вклад учредителя организации в форме дарения? Передача имущества, денежных средств между юридическим лицами в форме дарения не производится.
Запрет установлен согласно ст. 575 ГК РФ. Аналогично не производится прощение долга, которое можно отнести к сделке дарения. Вопрос №3.

Финансовая помощь от учредителя

Как оформить деньги на развитие организации Из документов достаточно оформить договор займа. В нем обязательно укажите следующие важные условия: сумму займа, срок предоставления, порядок возврата, а также пропишите, что проценты за пользование займом не взымаются.

Затем просто внесите деньги наличными в кассу организации по приходному кассовому ордеру или переведите на расчетный счет. Вернуть заём вы сможете также просто — наличными из кассы по расходному кассовому ордеру или перевести с расчетного счета организации себе на личный счет.

Оформляем и учитываем на упрощенке денежные средства, полученные от учредителя Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения.

При составлении договора стороны руководствуются Гражданским кодексом РФ. В договоре при возвратной финансовой помощи от учредителя должна быть отражена процентная ставка за пользование займом. Если процентная ставка не оговорена, то она считается равной действующей ставке рефинансирования и требует уточнения ежемесячно. На практике учредители чаще всего предоставляют беспроцентный заем своим предприятиям, что тоже должно быть отражено в договоре.
Согласно Налоговому кодексу, полученные или возвращенные заемные средства не включаются в состав доходов (расходов) и не подлежат учету в определении налога на прибыль. Более того, при беспроцентном займе материальная выгода, вызванная экономией на процентах, также не облагается налогом.

Возврат временной финансовой помощи учредителя проводки

Такая помощь предполагает предоставление средств на безвозвратной основе. При этом эти средства не будут учитываться в доле учредителя в активах предприятия (уставном капитале).

Решение о предоставлении подобного вида финансовой помощи принимается на общем собрании или единолично (при единственном учредителе) и оформляется документально. Согласно Налоговому кодексу, если доля учредителя в капитале составляет более 50 процентов, то полученные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом.

В противном случае, они отражаются в налогооблагаемой базе как внереализационные доходы. Порядок бухучета безвозмездно полученных средств зависит от целей, указанных в письменном решении о предоставлении финансовой помощи.

Порядок бухгалтерского учета возвратной финпомощи от учредителя в виде займа зависит от срока предоставления средств и того, на какой счет они будут перечисляться. Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки Проводки будут выглядеть так:

  • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
  • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения.
В учете к счету 75 открывается субсчет «Средства учредителей, направляемые на погашение убытка». Финансовая помощь учитывается с использованием счета 84. Читайте также статью: → «Счет 84. Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток. Проводки». Пример взноса учредителя на покрытие убытков ООО «Визит» после подведения итогов за год выявило убытки в размере 235 000 рублей. Единственный участник общества принял решение о покрытии убытка за счет взноса собственных средств. Поступление средств осуществлено безналичным расчетом. В учете ООО «Визит» производятся записи:

  1. На дату принятия решения общим собранием: Дт 75 Кт 84 на сумму 235 000 рублей;
  2. На дату поступления средств от учредителя: Дт 51 Кт 74 на сумму 235 000 рублей.

Возврат финансовой помощи учредителю

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *