Содержание

Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю

Работник может обратиться за стандартным вычетом по НДФЛ к любому своему работодателю.

При этом, не важно, основное это для него место работы или он трудится по совместительству.

Главное правило – воспользоваться вычетом можно только по одному из всех мест работы.

Стандартный вычет предоставляется, даже если ребенок вашего сотрудника самостоятельно зарабатывает.

Напомним, что ранее специалисты Минфина в письме от 31.03.2014 N 03-04-06/14217 высказывали мнение: вычет на детей, вступивших в брак, не положен. Как раз по причине того, что женатые и замужние дети финансово независимы от родителей.

Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345

Из письма следует, что работник заключил с организацией трудовой договор по внешнему совместительству и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на троих детей в возрасте 5, 6 и 15 лет. Старший ребенок закончил в этом году обучение.

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка и 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

П. 3 ст. 218 НК предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Работник имеет право обратиться с заявлением на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

В соответствии со ст. 282 Трудового кодекса РФ гражданин вправе заключать трудовые договоры с неограниченным числом работодателей. При этом дополнительная занятость по основному месту работы считается внутренним совместительством, а заключение договора с другим работодателем — внешним.

В п. 3 ст. 218 НК предусмотрено, что налоговый вычет налогоплательщику оформляет один из работодателей. При этом Налоговый кодекс РФ не уточняет, по каким критериям определять такого налогового агента.

Сомнения некоторых работодателей в том, применяются ли вычеты на детей по совместительству, развеял Минфин в письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345. В нем сказано, что человек вправе сам выбирать, где ему удобнее получать вычет: на основном месте работы или дополнительном.

Пример 1

Сергей — мастер по ремонту автомобилей в автоцентре. Работа посменная. Дополнительно Сергей устроился на СТО. Там он занят в свободные часы. У Сергея два сына 10 и 3 лет. Мужчина имеет право оформить налоговый вычет на детей по совместительству на СТО или на основной работе в автоцентре.

Как написано в абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, сотруднику перестают начислять вычет, как только его доход за год достигнет 350 000 руб. В абз. 3 п. 3 ст. 226 НК указано, что каждая организация отвечает за НДФЛ только с тех доходов сотрудника, которые сама ему начисляет.

Важно! Делаем вывод, что доход в целях начисления вычета на ребенка внешнему совместителю и внутреннему будут считать по-разному:

  1. Внутреннему совместителю организация-работодатель посчитает весь полученный доход по основной ставке и как совместителю.
  2. При внешнем совместительстве работодатель не учитывает доходы, полученные сотрудником в других местах.

Пример 2

Анастасия оформлена в отделе кадров на полную ставку и еще на 0,5 ставки как совместитель. За всю работу девушка получает 48 000 руб. ежемесячно. У Анастасии малолетняя дочь. Работодатель оформляет на ребенка вычет 1 400 руб. и применяет его с января по июль. В августе начисление прекратится, потому что доход Анастасии от двух должностей у одного работодателя превысит 350 000 руб.

Пример 3

Надежда — бухгалтер. Женщина трудится сразу в двух компаниях. На основной работе получает 32 000 руб., а по внешнему совместительству —

16 000 руб. У Надежды 3 детей, на них она вправе заявить вычет 5 800 руб. Женщина посчитала доход по каждому месту работы отдельно и сравнила его с лимитом 350 000 руб.:

  • на основном месте годовой доход 384 000 руб., вычет будут начислять 10 месяцев;
  • по совместительству выходит всего 192 000 руб., вычет можно получать весь год.

Чтобы не терять деньги, Надежда подала заявление по второму месту работы.

Важно! Если мест работы несколько, то стандартный вычет на ребенка разрешено оформлять только на одном из них. На это указывает формулировка п. 3 ст. 218 НК. В случае нарушения налоговая будет разбираться, кто виноват: работодатель или сотрудник. Это следует из письма ФНС от 10.05.2007 № 04-2-02/000078.

Недобросовестному работнику, подавшему сразу несколько заявлений на вычет, грозит штраф по ст. 122 НК:

  • 20% от неуплаченной суммы налога в общем случае;
  • 40% — если нарушение было совершено умышленно.

Итоги

  1. При занятости у двух работодателей вычет на детей сотрудник вправе получить у любого из них по своему желанию.
  2. Внешнему совместителю в зачет установленного лимита 350 000 руб. идет доход только по одному месту работу — тому, где он получает вычет.
  3. Работодатель внутреннего совместителя обязан учесть выплаты, начисленные сотруднику по всем ставкам.
  4. Совместитель вправе получать вычет только на одном месте работы. Оформлять его у двух налоговых агентов одновременно запрещено.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Основной для внешнего совместителя является работа у другого работодателя. Соответственно и вычет по НДФЛ для внешних совместителей предоставляет он. Может ли компания, у которого работник трудится по совместительству также предоставлять налоговый вычет? Как в этом случае определяется лимит и на основании каких документов вычет может быть предоставлен? В статье рассмотрим порядок расчета НДФЛ внешним совместителям, а также какие документы при этом нужно составлять.

Стандартные налоговые вычеты

Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:

  • Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
  • Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
  • Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.

Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.

Скачать ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ РАБОТНИКА

Такое заявление также позволит обезопасить работодателя от штрафа за удержание налога в меньшей сумме, который равен 20% суммы неуплаченного налога (123 НК РФ).

Пример

Основное место работы О.П. Петровой в ООО «Вега», по совместительству она также трудится в ООО «Континент». У Петровой есть право на детский вычет в 1400 рублей. В августе 2017 года она приобрела квартиру, стоимостью 2 800 тыс. рублей. Вычет Петрова хочет получать у двух работодателей. Распределение общего вычета Петрова распределила по компаниям следующим образом: 1 200 тыс. рублей – в ООО «Вега», а 800 тыс. рублей – в ООО «Континент». В налоговой Петрова получила два уведомления для каждого работодателя. К работодателям она обратилась с заявлением на вычет. Приведем образец заявления работодателю, где работник трудится по совместительству.

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ

За 2017 год с января по ноябрь Петровой начислили доход в размере 600 000 рублей, с которого удержали НДФЛ в размере 78 000 рублей. В ноябре начисленная зарплата совместителя составила 50 000 рублей. Рассмотрим как в ноябре предоставить Петровой имущественный вычет с учетом детского.

(600 000 + 50 000 – 1400 – 800 000) х 13% = 19 682 рубля

Учитывая детский и имущественный вычет, переплата по НДФЛ в 2017 году составит: 58 318 рублей.

Такую сумму Петровой перечислят на счет, указанный в заявлении на возврат переплаченного налога. В заявлении Петрова указала причины излишне удержанного налога.

Вычет по НДФЛ для внутреннего совместителя

В отличие от внешнего совместителя, внутренний трудится у одного работодателя, но на двух разных должностях, соответственно, по двум договорам. По каждой должности работнику начисляется зарплата, при этом совокупный его доход посчитывается с 1 января в текущем году. По внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к общей сумме дохода применяется общая сумма всех вычетов, положенных работнику: стандартных, имущественных, социальных. Лимит для детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить вычет стандартный. Дело в том, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный может быть перенесен на следующий год. Социальный вычет предоставляется максимум в сумме 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько именно потратил работник. Исключение составляют только дорогостоящие виды лечения, по которым работник может получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Такие виды лечения представлены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Переносить на следующий год социальный вычет нельзя (Читайте также статью ⇒ Возврат НДФЛ при покупке квартиры форма заявления).

Законодательная база

Статья 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты»
Статья 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты»
Статья 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты»
Письмо Минфина России №03-04-05/16332 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на лечение»

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:>Совместитель вычеты на детей

Изменение пенсии в 2018 году

  • Темы:
  • НДФЛ
  • Вычеты

Из этой статьи вы узнаете: Почему работник не может получать налоговый вычет по НДФЛ и по основному месту работы, и по совместительству Что будет, если работнику предоставят вычет по НДФЛ на ребенка сразу два работодателя Как бухгалтеру себя обезопасить на случай, если работник получает вычет и на второй работе Из этой статьи вы узнаете:

  • Почему работник не может получать налоговый вычет по НДФЛ и по основному месту работы, и по совместительству
  • Что будет, если работнику предоставят вычет по НДФЛ на ребенка сразу два работодателя
  • Как бухгалтеру себя обезопасить на случай, если работник получает вычет и на второй работе

Сотруднице, работающей по совместительству, с января по октябь 2014 года предоставлялся стандартный вычет на ребенка.

>Вычет на детей внешнему совместителю

Вправе ли компания предоставить сотруднику такой вычет? Да.

Ответ

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются работнику одним из работодателей по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Это правило установлено п.3 ст.218 НК РФ.

Соответственно, если работник уже получает налоговый вычет по основному месту работы, на работе по совместительству такой вычет не предоставляется.

Подробности в материалах Системы Кадры:

  1. Журнал: Работники с детьми: кому положен налоговый вычет?

Журнал «Кадровое дело» № 11, Ноябрь 2013

Можно ли работнику уменьшить налог на время обучения его детей?

В отдел кадров обратилась сотрудница и попросила уменьшить размер уплачиваемого налога в связи с тем, что ее дети учатся в школе. Как можно уменьшить сумму налога?

Работник может уменьшить сумму налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) на так называемый детский вычет. Это стандартный налоговый вычет, который производится на основании статьи 218 Налогового кодекса. Поскольку НДФЛ с заработка работника удерживает работодатель, он же предоставляет вычет.

В каком размере предоставляют детские вычеты (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Какие документы нужно представить в кадры для подтверждения права на вычет?

Сотрудница принесла в отдел кадров заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка. Можно ли оформить налоговый вычет лишь на основании заявления? Нужны ли другие документы?

Для того чтобы получить детский вычет, одного письменного заявления недостаточно (образец заявления ниже). Необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если работник трудоустроился не с начала года, то дополнительно он передает справку по форме № 2-НДФЛ от предыдущего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

В каком случае можно получить вычет на ребенка, обучающегося в аспирантуре?

Сотрудница принесла в отдел кадров документы для оформления налогового вычета на дочь, которая в этом году поступила в аспирантуру РГГУ на платное отделение. Имеет ли она право на вычет?

Запрашивайте для предоставления вычета на ребенка, обучающегося по очной форме, справку с места учебы

Да, имеет. Если дочь обучается по очной форме и она младше 24 лет, то родители могут получить налоговый вычет в размере 1400 руб. Стандартные вычеты полагаются на детей, которым еще не исполнилось 18 лет. Обучающимися считаются студенты, слушатели 1 , аспиранты, ординаторы, интерны, курсанты (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом неважно, учатся они в государственном образовательном учреждении или частном, на территории России или за границей, на бюджетном или платном отделении. Обязательным условием является наличие у образовательного учреждения лицензии.

Подробнее о журнале регистрации совместителей мы написали в материале по ссылке.

Вычет предоставляется с того месяца, в котором родился ребенок, и до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а если он учится – до 24 лет. Для его получения на третьего ребенка в возрасте до 18 лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет. Но работник может остаться без вычета и ранее. Например, в случае окончания обучения ребенка. Если один из родителей отказался от налогового вычета, то он должен каждый месяц передавать справку по форме № 2-НДФЛ для получения вычета по месту работы другого.

Когда иностранный работник имеет право на вычет?

В августе в нашу организацию устроилась на работу гражданка Украины, которая постоянно проживает в России. Ее младший сын ходит в третий класс. Имеет ли сотрудница право на налоговый вычет?

Да, она может получить детский вычет. Он предоставляется не только российским гражданам, но и иностранцам, а также лицам без гражданства, если они постоянно проживают на территории России.

Постоянным считается проживание на территории Российской Федерации не менее 183 дней и 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Оно подтверждается видом на жительство (абз. 12 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115ФЗ).

Как правило, налоговые вычеты оформляют оба родителя. Каждый из них может получить вычет по месту работы. Совместителю нужно сделать выбор, где он будет получать вычет (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Получение вычета обосновано тем, что родители материально поддерживают своих детей. Вычет могут оформить также лица, заменяющие родителей (таблица ниже). Однако в случае смерти родителя или лица, его заменяющего, вычет нельзя передать другому лицу 2 .

Популярные вопросы

Кто из членов семьи и в каком размере имеет право на детский вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Предоставляется ли вычет на ребенка если сотрудник работает по совместительству

Работаю офис-менеджером, недавно возложили обязанности кадровика. Подскажите если мы принимаем по внешнему совместительству работника, женщину с ребенком до 3х лет, нужно ли брать с нее заявление о налоговом на ребенка?

Вы можете получить только у одного работодателя, у какого- выбираете сами.

При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Главное правило – воспользоваться вычетом можно только по одному из всех мест работы. Стандартный вычет предоставляется, даже если ребенок вашего сотрудника самостоятельно зарабатывает.

210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст.

Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговики могут привлечь физическое лицо к ответственности по статье 122 НК РФ, так как вычет предоставлен несколько раз и образуется недоимка. А компанию в качестве налогового агента могут оштрафовать по статье 123 НК РФ за неполное удержание налога.

Положены ли налоговые вычеты совместителю?

Соответственно, если работник уже получает налоговый вычет по основному месту работы, на работе по совместительству такой не предоставляется. Подробности в материалах Системы Кадры: Журнал «Кадровое дело» № 11, Ноябрь 2013 Можно ли работнику уменьшить налог на время обучения его детей?

В отдел кадров обратилась сотрудница и попросила уменьшить размер уплачиваемого налога в связи с тем, что ее дети учатся в школе.

3 ст. 218 НК РФ). Применения на детей при совместительстве 24 Января 2018, 00:04 Екатерина, г. Налоговый на ребенка Здравствуйте.

Работаю офис-менеджером, недавно возложили обязанности кадровика. Подскажите если мы принимаем по внешнему совместительству работника, женщину с ребенком до 3х лет, нужно ли брать с нее заявление о налоговом на ребенка? Заранее спасибо. Вы можете получить только у одного работодателя, у какого- выбираете сами.

Для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ доступны наравне с основными работниками. Правила предоставления налоговых вычетов на детей установлены Налоговым кодексом. В ст. 218 НК РФ оговариваются размеры стандартных вычетов, порядок их применения. Чтобы налог удерживался не со всей суммы дохода, а за минусом льготы, сотруднику необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. Унифицированной формы заявления нет. Заявитель обязательно предоставляет работодателю обоснование своего права – копии свидетельств о рождении детей. В отдельных случаях могут потребоваться дополнительные документы – например, справка с места учебы ребенка, свидетельство о браке или разводе родителей.

Как применяются для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ: пример

Коваленко М.Ю. работает бухгалтером на полную ставку в ООО «Аспект» с ежемесячным доходом в 55 800 руб. По совместительству она оформлена в ООО «Арго» с ежемесячным заработком 12 500 руб. У нее трое детей, из них несовершеннолетних только двое (первому на текущую дату исполнилось 24 года).

Если по работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ будут применяться в ООО «Арго» (где Коваленко М.Ю. числится как совместитель):

  • Каждый месяц налогооблагаемые доходы будут уменьшаться на сумму льготы 4400 руб. (1400 за второго ребенка + 3000 за третьего с учетом последовательности рождения детей).
  • Продолжительность применения «детского» вычета — до конца года, т.к. лимит дохода в 350 000 руб. не будет достигнут (12 500 х 12 мес. = 150 000 руб.).
  • Общая экономия Коваленко по налогу составит 6864 руб. (4400 х 12 мес. х 13%). При этом заработок по основному месту работы не будет учитываться.

Альтернативный вариант – работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются основным нанимателем (ООО «Аспект»):

  1. Размер льготы равен 4400 руб. в месяц.
  2. При подсчете предела льготного налогообложения засчитывается только зарплата в ООО «Аспект».
  3. Вычет можно будет применять лишь полгода, т.к. после суммирования доходов с июльскими начислениями лимит будет превышен. Расчет превышения: 350 000 – (55 800 х 7) = 40 600 руб.
  4. Экономия по НДФЛ составит 3432 руб. (4400 х 6 х 13%).

По сравнительным расчетам видно, что для внешнего совместителя выгоднее оформлять вычет там, где ниже зарплата – по дополнительному месту трудоустройства. Такой вариант не запрещен, Минфин разъяснения о возможности применения льготы любым работодателем дал в Письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345.

«Детские» вычеты при внутреннем совместительстве

Если совместительство внутреннее, то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).

Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополнительной должности, расчет подоходного налога будет таким:

  • в январе НДФЛ по должности совместителя составит 4316 руб. ((34 600 – 1400) х 13%), но для сравнения с предельной базой (350 000 руб.) будет учтена сумма доходов Янко и как основного работника и как совместителя — 118 450 руб. (34 600 + 83 850);
  • в феврале размер удержанного налога будет идентичен январским начислениям, для сравнения с лимитом будет учтена сумма 236 900 руб.(118 450 + 34 600 + 83 850);
  • в марте предельная база по вычету будет превышена, общий доход составит 355 350 руб. (236 900 + 34 600 + 83 850), поэтому с марта НДФЛ будет рассчитываться без вычета, с полной суммы дохода А.А.Янко.

По Налоговому кодексу Российской Федерации (далее — НК РФ) каждый трудоустроенный гражданин имеет право на налоговые вычеты из подоходного налога. Предоставляются они или работодателем, который и оплачивает взносы в казну с каждого сотрудника, или государством через ближайшую инспекцию Федеральной налоговой службы (далее — ИФНС).

Рекомендации по получению налогового вычета через одного работодателя читайте .

Какие вычеты положены совместителю

Согласно статье 218 НК РФ использовать вычет можно при:

  • Воспитании несовершеннолетних детей.
  • Воспитании усыновлённых детей (до 18 лет).
  • Опеке или попечительстве над несовершеннолетними, при условии, что опекунство установлено судом (при этом супруг или супруга опекуна не имеют возможности пользоваться вычетом).
  • Воспитании детей-инвалидов (должно быть подтверждение медицинской комиссии).
  • Наличии детей, обучающихся на очной форме обучения, в аспирантуре, ординатуре или интернатуре, а также курсантов в возрасте 24 лет.

Инвалидам, уволенным военнослужащим и ветеранам доступен вычет в размере 500 руб. и 3 000 руб. На какую именно сумму уменьшиться налог будет зависеть от величины полученного в предыдущем году дохода.

Использовать возможность уменьшения налогооблагаемой базы можно ежемесячно, при этом каждый календарный месяц уменьшается соответствующая налоговая база.

Стандартные налоговые вычеты также доступны матерям-одиночкам, при предоставлении документа, доказывающего, что они воспитывают детей без второго родителя.

Некоторые совместители интересуется, возможно ли получить вычет заблаговременно, т.е. до уплаты НДФЛ. Согласно НК РФ это невозможно.

Основной для внешнего совместителя является работа у другого работодателя. Соответственно и вычет по НДФЛ для внешних совместителей предоставляет он. Может ли компания, у которого работник трудится по совместительству также предоставлять налоговый вычет? Как в этом случае определяется лимит и на основании каких документов вычет может быть предоставлен? В статье рассмотрим порядок расчета НДФЛ внешним совместителям, а также какие документы при этом нужно составлять.

Социальные вычеты

К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.

Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.

Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2019 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2019 года (291 НК РФ).

Статья 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты»
Статья 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты»
Статья 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты»
Письмо Минфина России №03-04-05/16332 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на лечение»

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Вычет по НДФЛ у совместителя

Для внешних совместителей основной работой является работа у другого работодателя. То есть и вычеты по НДФЛ должен предоставлять именно он. Но возможно ли, чтобы работодатель, у которого работник трудится по совместительству, также предоставлял налоговый вычет? Каким образом будет определяться лимит, на основании каких документов это возможно? В статье рассмотрим как предоставляется вычет по НДФЛ совместителю.

Внешний совместитель на основной работе трудится у другого работодателя. Но при этом следует выяснить, может ли этот другой работодатель предоставлять такому работнику налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются только одним работодателем, либо налоговым агентом (218 НК РФ).

У кого из работодателей получать вычеты работник вправе самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у того, у которого работник трудится по совместительству. Помимо этого, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он также может получать и у заказчика.

Если работник решил получать стандартные вычеты на детей в той компании, где он трудится по совместительству, то ему необходимо написать на имя руководителя соответствующее заявление и предоставить некоторые документы, подтверждающие право на вычет. К таким документам относят:

  • свидетельства о рождении каждого ребенка (копия документа);
  • паспорт с отметкой о браке, либо о его расторжении (может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака);
  • справка из ВУЗа, если ребенок учится на дневном отделении и его возраст не превышает 24 лет.

Требовать с работника справку о том, что он не получает вычеты у других работодателей, нельзя, как и справку 2-НДФЛ с иных мест работы. Вся налоговая ответственность в этом случае будет лежать полностью на работнике. Он будет отвечать, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. этом Работника об этом необходимо уведомить. Для этого в заявлении его нужно попросить указать указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Образец такого заявления приведен ниже.

Образец заявления работника

С помощью такого заявления работодатель сможет обезопасить себя от штрафа за удержание налога в меньшей сумме, чем положено. Когда совместитель является инвалидом, бывшим военнослужащим или ветераном, то ему положены вычеты 500 и 3000 рублей. Для того, чтобы работодатель мог их предоставить, необходимо будет принести подтверждающие документы: справку об инвалидности, военный билет и др. При предоставлении вычета необходимо учитывать лимит по выплатам. Стандартный вычет предоставляется в течение календарного года до того момента, как совокупный доход работника достигнет 350 тыс. рублей. По достижении указанной суммы, право на вычет будет утрачено.

Так как работодатель не имеет сведений по иным доходам работника, к учету принимаются только выплаты того работодателя, которому работник подал заявление (226 НК РФ). Вычет в 500 и 3000 рублей не зависит от размера дохода, который работником были получены в течение календарного года.

Читайте также статью ⇒ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ 2019

Имущественный вычет у совместителя

Имущественный налоговый вычет работник вправе получить сразу у нескольких работодателей. Например, вычет на приобретение жилья и земли. Для его получения работнику потребуется:

  • получить в ФНС столько налоговых уведомлений, сколько у него работодателей (налоговых агентов);
  • написать заявление на вычет каждому работодателю ( к каждому заявлению прикладывают налоговое уведомление).

Важно! Предоставляется вычет в пределах той суммы, которая указана в налоговом уведомлении.

Рассмотрим на примере:

Основное место работы Ж.А. Петровой в ООО «Компания», а по совместительству она также трудится в ООО «ВЕГА». У Ивановой есть право на детский вычет в размере 1400 рублей. В августе 2018 года она приобрела квартиру, стоимостью 1 800 тыс. рублей. Вычет Иванова хочет получать сразу у двух работодателей. Распределение общего вычета Ивановой выполнено следующим образом: 1 000 тыс. рублей – в ООО «Компания», а 800 тыс. рублей – в ООО «ВЕГА». В налоговой Иванова получила два уведомления для каждого работодателя. К работодателям она обратилась с заявлением на вычет.

Образец заявления

За 2018 год с января по ноябрь Ивановой начислили доход в размере 600 тыс. рублей, с которого удержали НДФЛ в размере 78 тыс. рублей. В ноябре начисленная зарплата совместителя составила 50 тыс. рублей. Рассмотрим как в ноябре предоставить Ивановой имущественный вычет с учетом детского.

(600 000 + 50 000 – 1400 – 800 000) х 13% = 19 682 рубля

Учитывая детский и имущественный вычет, переплата по НДФЛ в 2018 году составит: 58 318 рублей (78000 – 19682). Такая сумму Ивановой будет перечислена на счет, указанный в заявлении на возврат переплаченного налога.

К социальным налоговым вычетам относят вычеты, получаемые за пройденное лечение или обучение. Предоставляются они работнику той организации, в которой он сам захочет их получить. При этом не будет иметь значение, является ли данная организация его основным местом работы или он трудится в ней по совместительству. Предоставляет работодатель вычет только по тем доходам, которые работник у него получает. Предоставляя работнику вычет, работодателю необходимо удостовериться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого сверяются наименование и реквизиты организации.

Социальный вычет может быть получен в том же году, в котором работник потратил деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2019 году, то за вычетом к работодателю можно обратиться до конца 2019 года (291 НК РФ).

Вычет по НДФЛ у внутреннего совместителя

Что касается внутренних совместителей, то они трудятся у одного работодателя, но на двух разных должностях и по двум договорам. По каждой своей должности работник получает зарплату, при этом совокупный его доход считают с 1 января текущего года. По работнику – внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к этой общей сумме применяется общая сумма всех вычетов, необходимых работнику: стандартных, имущественных и социальных.

Лимит для стандартных детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить стандартный вычет. Это связано с тем, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный можно перенести на следующий год. Социальный вычет предоставляется в размере не более 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько работник потратил. Исключение будут составлять только дорогостоящие виды лечения, по которым работник вправе получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Данные виды лечения перечислены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Социальный вычет на следующих год перенести нельзя.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
НДФЛ Метки: Вычет по НДФЛ у совместителя, НДФЛ

Как получить налоговый вычет не по основному месту работы

Актуально на: 9 октября 2018 г.

Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750).

Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет, даже если сведения о них есть и они давно превысили 350 тыс. руб.

Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.

Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей. На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей. При превышении данного лимита вычеты к работнику не могут быть применены.

Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс» с 1.07.2018 г.. С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа с понедельника по четверг в качестве совместителя. Зарплата по основной работе – 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей. На иждивении работницы двое детей до 18 лет. Ею было написание заявление на имя руководителя о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.

Ноябрь 2018 года отработан полностью по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167. Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

Начисления:

  • по основной работе: 25000 рублей;
  • по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

Определяем лимит выплат. Доходы:

  • за январь – июль 2018 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
  • за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

Было проведено суммирование доходов с начала года:

213267,21 + 63809, 52 +25000+4311,38 = 306388,11 руб.

Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

Расчет суммы НДФЛ за ноябрь:

(25000+4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Имущественный вычет для сотрудника при внутреннем совместительстве

Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника. Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).

Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии с количеством мест работы. В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить. Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только на него.

При применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем должностям. (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258). Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника, к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Вычет также может быть предоставлен на лечение, обучение в размере до 120 т.р. Если лечение было дорогостоящее, то вычет может быть предоставлен в полном размере на всю сумму (п.1 и 3 ст. 219 НК РФ).

Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение которого сотрудник совместитель подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

Облагаемая база для НДФЛ без учета вычета оставляет:

25000+5000-1400 = 28600 рублей.

Облагаемая база в ноябре и декабре:

(25000+5000-1400-120000) = 0 руб.

НДФЛ рассчитан:

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

Остаток соцвычета на следующий год:

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года может применить этот вычет в предстоящем периоде.

Важно! В ситуации, когда до конца года доходов сотрудника не хватает для применения соцвычета, то последний раз его предоставляют в декабре, а далее на следующий год больше не переносят (письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Особенности стандартных вычетов при внешнем совместительстве в 2019 году

Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.

В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у кого именно он хочет применять вычет.

При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

  • предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
  • паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
  • справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ. Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.

Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником проводится только в разрезе своего предприятия.

В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов.

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Имущественный вычет при внешнем совместительстве

Данный вычет при покупке жилья можно предъявлять ко всем работодателям одновременно. С этой целью в бухгалтерию каждой компании необходимо принести заявление на вычет и специальное уведомление, полученное в ИФНС. Каждое такое уведомление должно быть на имя конкретного работодателя (п. 8 ст.220 НК РФ). В каждом уведомлении указана возможная сумма для вычета, которую и нужно предоставить работодателем.

Пример 3. Вавилова А.А. работает на двух разных работах по основному договору и договору по совмещению. Она приобрела квартиру стоимость 3300000 рублей.

Вычет сотрудница решила провести по двум работодателям.

Общая сумма вычета распределена так:

  • по основному договору: 2800000 руб.;
  • по совместительству: 500000 руб.

В налоговой инспекции было получено два уведомления.

1 ноября были написаны заявление и предоставлены уведомления в обе компании. Расчеты представлены в таблице ниже.

Сумма начисленного дохода, рублей Расчет НДФЛ Сумма НДФЛ, рублей Зарплата за ноябрь, руб. Налог с учетом детского и имущественного вычетов за11 месяцев 2017 года
540000 (540000-(1400*6))*13% 69108 45000 (540000+45000-8400-500000)*13% = 9958

Переплата НДФЛ:

69108-9958 = 59150 рублей

Эта сумма должна быть перечислена на банковский счет сотрудницы по заявлению на возврат переплаты. А в декабре НДФЛ учитывается в обычном порядке.

В приложении к статье представлен образец заявления совместителя на имущественный вычет.

Вычеты на детей совместителям

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *