Содержание

Налоговые льготы по земельному налогу 2019: кому и сколько

Налоги составляют неотъемлемую часть нашей жизни. Платить их никому не нравится, но делать это нужно, в том числе и в части имущества, например недвижимости или дачных участков. Поэтому любые исключения являются для налогоплательщика той конфеткой, которая может существенно подсластить горькую пилюлю. Но все ли знают, кто имеет льготы на земельный налог и как ими пользоваться?

Плательщиками земельного налога являются все граждане, в собственности или пожизненном пользовании которых есть земля (ст. 388 НК РФ). Значит, платить его обязаны владельцы частных домов, дачники, а также те, у кого есть надел для огородничества. Платеж имеет местное значение, то есть попадает не только в федеральный, но и в региональный и местный бюджеты. Могут ли местные власти устанавливать налоговые льготы в виде уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки? Да, могут. Власти субъектов РФ и муниципалитеты имеют полномочия устанавливать:

  • ставки;
  • порядок уплаты;
  • сроки уплаты;
  • налоговые льготы по уплате земельного налога.

Остановимся подробнее на последнем пункте. Ведь рассчитывают сумму, которую нужно уплатить в бюджет, для физических лиц специалисты налоговой службы, а вот проконтролировать, не упустили ли они из виду какую-то возможность сэкономить, может и сам налогоплательщик. Более того, иногда о своем праве на преференцию нужно заявить, иначе налоговики его во внимание просто не примут. Главное — помнить, что все условия исчисления и оплаты определяет НК РФ.

Льготы по земельному налогу зависят от категории плательщика и типа земли. Кому и сколько положено?

Федеральные льготные категории плательщиков

Перечень граждан, которым положены льготы по налогу на землю, можно найти в статье 391 НК РФ. В него, в частности, входят:

  • Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
  • инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
  • инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
  • инвалиды с детства любой группы;
  • лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Для таких плательщиков база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая и является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам статьи 391 НК РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.

Кроме того, по нормам пункта 7 статьи 395 НК РФ полностью освобождены от его уплаты представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, но только в отношении земельных участков, которые они используют для хозяйствования, промыслов, а также сохранения и развития традиционного образа жизни.

Заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу

Предоставление льготы на земельный налог инвалидам 3 группы и другим категориям плательщиков носит заявительный характер. Это значит, что они должны самостоятельно принести в ФНС документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или освобождение от платежа совсем. Подавать такие документы следует по месту нахождения земельного участка. Порядок подачи таких документов и сроки, которые отведены на это, устанавливают местные органы власти.

При этом порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Вместе с документами налогоплательщик должен предоставить заявление по форме, утвержденной Приказом от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Заполнить его можно как от руки, так и на компьютере. При заполнении от руки необходимо писать заглавными печатными буквами, чернилами черного цвета. На компьютере нужно использовать шрифт размера 16-18. Пустых ячеек быть не должно, поэтому нужно проставлять прочерки, если осталось свободное место.

Заполнение заявления на льготу затруднений вызвать не должно, но для удобства рассмотрим подробнее, как это сделать. Первым заполняется титульный лист, на котором нужно указать:

  • ИНН налогоплательщика (необязательно);
  • фамилию, имя, отчество полностью;
  • данные о месте и дате рождения;
  • реквизиты документа, удостоверяющего личность;
  • код инспекции ФНС, куда подается заявление (можно узнать ).

Нужно обратить внимание, что если плательщик указал свой ИНН, то ему не нужно указывать сведения о документе, дате и месте рождения.

Внизу ставится дата и подпись. Вверху обязательно нумеруются листы, поскольку заявление предназначено для получения льгот сразу по нескольким налогам, и заполнять следует только нужные страницы. Выглядеть корректно заполненное заявление на льготу по земельному налогу пенсионерам (титульный лист, образец 2019 года) будет так:

Далее необходимо заполнить лист заявления о льготе по земельному налогу. Поскольку сам бланк включает в себя несколько обязательных платежей, нужно выбрать и заполнить только те, которые нужны в конкретном случае. Остальные не заполняются и не сдаются в орган ФНС. Поэтому если заполняется только один лист, его номер будет «002». Далее в нем нужно указать:

  • кадастровый номер земли;
  • тип льготы: имеющая срок действия или бессрочная;
  • период действия льготной оплаты или освобождения (обратите внимание, что началом действия льготы является дата выдачи документа, подтверждающего право на нее, ведь человек мог им просто не пользоваться по разным причинам);
  • наименование документа, подтверждающего статус льготника;
  • реквизиты этого документа.

Заполненный лист будет выглядеть так:

Далее на листе есть место для информации еще об одном участке и, при необходимости, можно заполнить несколько таких листов. В конце заявитель должен поставить подпись и дату заполнения. После чего он может отдавать документы в налоговую службу.

Льготы на земельный налог ветеранам труда и пенсионерам

Вопрос, платят ли земельный налог ветераны труда и пенсионеры, волнует граждан, так как к этим категориям относятся многие плательщики. Еще совсем недавно федеральных преференций для них не было предусмотрено. Но местные власти некоторых регионов исправили это упущение, поэтому точную информацию о том, какая установлена налоговая льгота на земельный участок для пенсионеров, можно получить в территориальных органах ФНС. Например, в соответствии со статьей 5 Решения Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 172-3-РС, лица, получающие пенсию и имеющие землю в Курске, должны платить в бюджет только 50 % установленной ставки налога.

Но в декабре прошлого года был принят закон о фискальной амнистии, в котором также предусмотрена специальная льгота для пенсионеров. Теперь налоговая база при расчете уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади их земельного участка. То есть сначала из всей площади земли вычитаются 600 метров, а с кадастровой стоимости оставшейся земли и рассчитывается сбор.

Поэтому обладатели 6 соток, к которым и относится большинство наших пенсионеров, теперь освобождены от уплаты дани государству за свое землевладение.

>Налоговые льготы для пенсионеров на землю

Условия предоставления

Налог на землю является местным сбором. Порядку и условиям его уплаты полностью посвящена гл. 31 НК.

Плата берётся с физических лиц, владеющих ЗУ на основании:

  • права собственности;
  • постоянной бессрочной аренды;
  • наследования в качестве пожизненного владельца.

Льготы по земельному налогу положены на основании ст. 392 НК всем пенсионерам.

Список объектов, с которых не взимается оплата, дан в ст. 389 НК. Среди них:

  • земли, изъятые или ограниченные в обороте на основании ст. 27 ЗК (к ним относят территории, на которых расположены объекты культуры, заповедники и т.п.);
  • участки, прикреплённые к лесному или водному фонду;
  • наделы, входящие в массив общего имущества, отведённого под многоквартирный дом.

От уплаты также освобождены лица:

  • относящиеся к коренным малочисленным Северным народам (если участок используется для занятия промыслом, ведения хозяйственной деятельности или традиционного для этого народа уклада жизни);
  • владеющие наделом на основании соглашения аренды;
  • получившие права на безвозмездное использование земли (бессрочное или срочное).
  • располагающие территориями, входящими в имущественный пассив паевого инвестфонда (налоговая нагрузка ложится на саму управляющую компанию).

Формула расчета

Величина сбора определяется согласно стандартной формуле, которая дополнена пунктом о предоставлении льготы:

Размер налога = Налоговая база * Региональная ставка * Коэффициент периода владения (КПВ) * Доля в собственности – Величина льготы

База исчисляется с учётом кадастровой стоимости земельного участка, установленной в расчётном периоде. Её значение указано в сведениях из Росреестра.

Ставка разнится в зависимости от региона, но на федеральном уровне установлены значения, которые не должны быть превышены:

  • не > 0,3% для с/х наделов и сельскохозяйственных производств (включая территории, занятые под жилой фонд и инфраструктуру, дачные хозяйства и садоводства);
  • не > 1,5% для прочих территорий.

КПВ устанавливают в долях исходя из числа полных месяцев, в течение которых плательщик владел наделом в календарном году. Значение не может быть ниже единицы. Следовательно, если плательщик более не владеет территорией, то сбор начисляется только за фактический период владения или использования.

Если гражданин является единоличным владельцем участка, он платит сбор в полном объеме. Лица же, оформившие землю в общую долевую собственность, выплачивают только часть налога, равную величине принадлежащей им доли.

Узнайте, какие льготы положены детям войны.

Об условиях предоставления льгот опекунам несовершеннолетних детей читайте в статье.

Привилегия же устанавливается в процентном отношении – значения меняются исходя из категории плательщика или разновидности участка.

Льготы по земельному налогу для пенсионеров на 6 соток

Федеральная преференция для владельцев ЗУ на 6 соток закреплена в ст. 392 НК. Её суть в том, что при расчёте сбора на землю налоговая база снижается на кадастровую цену надела в 600 кв.м. Т.е. сначала выявляют кадастровую стоимость 600 кв.м. участка в текущем году по местному рынку, и эта величина вычитается из первоначальной налоговой базы.

Воспользоваться этой возможностью могут (согласно ст. 391 НК):

  • пенсионеры (работающие и нетрудящиеся);
  • лица, которые вправе выйти на пенсию на специальных основаниях;
  • ветераны и инвалиды ВОв и других боевых действий;
  • герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы;
  • жертвы техногенных катастроф (чернобыльцы и др.);
  • инвалиды 1-й и 2-й групп (в т.ч. дети-инвалиды).

Важно! С 2019 года начнётся постепенное повышение возрастной планки, при достижении которой разрешается уйти на отдых. В итоге необходимый возраст будет повышен до 60 и 65 лет у женщин и мужчин. Но в результате принятия президентских поправок возможность использования вычета сохранится при достижении прежних возрастных рамок, а именно 55 и 60 лет.

Скидка даётся только в отношении одного из имеющихся ЗУ. Поэтому владельцам нескольких наделов предстоит выбрать конкретный участок, с которого будет предоставлен вычет (независимо от его местоположения, категории и вида использования).

Т.е. собственнику надела в 10 соток (1 000 кв.м.) после вычета из него 600 кв.м. останется оплатить лишь за 400 кв.м., которые умножаются на кадастровую цену 1 кв.м. участка для данной местности. Хозяева же территорий меньше 600 кв.м. полностью освобождены от уплаты сбора (если у них в распоряжении находится один надел).

Региональные послабления

По усмотрению региональных и муниципальных властей пенсионерам могут предлагать и дополнительные налоговые льготы. Условия и порядок их использования должны быть закреплены в местном законодательстве.

Обычно такие послабления делятся на 2 вида:

  1. Исключение определённой суммы из сбора (вместе с вычетом на 6 соток).
  2. Освобождение от оплаты.

Узнать, какие именно льготы положены гражданину по месту его проживания, можно:

  • в территориальных подразделениях ФНС;
  • в справочной информации на портале налоговой, открыв вкладку сбора «Земельный» и указав субъект, где проживает плательщик.

На практике пенсионеров не освобождают в полном объеме от выплаты сбора только на основании достижения установленного возраста выхода на отдых или статуса самого ЗУ. Претендент должен подходить к ряду других требований, например, являться:

  • ветераном труда;
  • бывшим военным или сотрудником другого силового ведомства;
  • инвалидом.

В итоге может случиться, что пенсионер-инвалид, согласно федеральным нормам, вправе рассчитывать только на вычет 6 соток, но местные законы позволяют ему не платить сбор полностью. К примеру:

  • в Московской области и самой столице по земельному сбору никаких скидок не дают;
  • в СПб же все пенсионеры полностью освобождаются от налога за землю, если их участок меньше 2 500 кв.м;
  • эта же преференция предоставляется и военным, уволившимся со службы или отработавшим в рядах ВС РФ больше 20 лет.
Льгота положена по земельным участкам, находящимся у пенсионера:
В собственности В бессрочном использовании В пожизненном наследуемом владении

Как оформить

В отделение ФНС от имени пенсионера должно поступить заявление на получение привилегии и ряд сопроводительных документов (уст. в ст. 396 НК).

Узнайте, кто имеет льготы по налогу на имущество.

Перечень льгот детям-инвалидам и их родителям смотрите в статье.

О льготах на движимое имущество .

Законом закреплено, что если налоговики располагают сведениями о наличии права на скидки, они обязаны автоматически (без обращения гражданина) рассчитать сумму сбора с учетом вычета.

Бумаги с уведомлением должны поступить в ФНС, но передать их можно разными способами:

  • по почте;
  • подав их напрямую в МФЦ или отделение налоговой инспекции;
  • выслав документы с личного кабинета плательщика на портале ФНС (для отправки нужна электронная подпись или уже активная учётная запись на сайте Госуслуг).

Какие документы нужны

Претендент должен кроме заявки предоставить:

  • паспорт;
  • свидетельство о наличии прав на участок (договор аренды, купли-продажи, выписка из Росреестра и т.п.);
  • СНИЛС.

Список должен быть дополнен рядом свидетельств, состав которых устанавливается исходя из основания, дающего право на вычет или освобождение от уплаты. К примеру, могут запросить следующие бумаги:

  • заключение медсоцэкспертизы о признании инвалидом;
  • специальную книжку, подтверждающую вручение орденов или наград.

Заявление на предоставление

Сама заявка имеет унифицированную форму (по КНД 1150063) и составляется на обычном листе бумаги формата А4. Сделать это можно вручную, заполнив все данные на компьютере или с помощью ручки.

В обращении указывается:

  • адрес и наименование отделения ФНС, куда подаются документы;
  • ФИО и паспортные данные обращающегося;
  • просьба об использовании вычета с указанием налогового периода;
  • дата и подпись.

Важно! Если заявитель является хозяином нескольких территорий, он должен обозначить, в отношении какой из них оформляется скидка. Для этого в бланке указывается кадастровый номер надела. Если же собственник нескольких ЗУ не обозначит, к какому нужно применить вычет, то инспектора автоматически используют преференцию к участку, с которого взимается максимальная сумма налога.

Кто имеет право на привилегию

Для того чтобы понять собственникам земельных наделов, на какие привилегии они могут претендовать, в первую очередь стоит узнать о местных преференциях.

Если владелец з/у попадает под установленные муниципалитетом льготы, то он вправе их использовать вместе с определенными на федеральном уровне.

Если не попадает, то платеж за землю придется выплачивать в полном объеме.

Полное освобождение от уплаты налога

В ст. 395 НК РФ приведен краткий список категорий лиц, которые полностью освобождены от платежей по ЗН. К ним относятся:

  • Коренные жители, проживающие на Крайнем Севере, Дальнем Востоке и в Сибири и относящиеся к малочисленным народам;
  • Общины вышеперечисленных народностей, которые используют землю для того, чтобы сохранить уклад их жизни и традиционные промыслы.

Также не платят налог на землю люди, взявшие земельные участки в аренду или получили право на безвозмездное пользование наделом на определенное время.

Внимание! Федеральными законопроектами не предусмотрены иные категории граждан, которые вправе претендовать на преференции в области земельного налогообложения.

Местные управленческие органы имеют полное право расширить перечень льготников по ЗН.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.doc

Уменьшение базы налогообложения

НК страны предусмотрел целый круг лиц, в отношении которых база (цена земельного надела) ранее: до 1.01.2018 г., могла быть снижена на 10 000 руб. при исчислении ЗН. Сейчас вместо этой нормы действует так называемый налоговый вычет. Он предусматривает не учитывание при определении налоговой базы земельного участка (его части) в размере 6 соток (600 кв. м). Эта привилегия распространяется только на 1 участок земли, который находится на территории одного муниципалитета.

Снизить стоимость участка земли на 10 000 руб. имеют право:

  • ветераны ВОВ, а также лица, ставшие инвалидами в результате участия в ней или других военных событиях;
  • жертвы атомных аварий или других техногенных катастроф, а также их ликвидаторы;
  • нетрудоспособные граждане, имеющие I и II группу инвалидности, в том числе, и инвалиды с детства;
  • герои СССР и РФ и кавалеры ордена Славы всех степеней.

Если участок соответствует этому размеру (в 6 соток) или не превышает его, то он полностью освобождается от налогообложения. Если же превышает, то расчет налога идет только с параметров свыше 600 кв. м.

Такие привилегии есть у всех вышеперечисленных льготников, а также у пенсионеров и членов семьи военных, потерявших кормильцев.

Важно! Для получения вышеописанной референции следует направить удостоверяющие ее документацию в ФНС. Провести такое мероприятие следует до наступления февраля, в противном случае платеж будет начислен в полном объеме.

О появлении нового льготного имущества необходимо уведомлять ИФНС до 1 ноября впервые наступившего для этой недвижимости льготного периода. Также следует учесть тот факт, что льготы имеют заявительный характер и не применяются автоматически. А это значит, что к предыдущему периоду они могут быть применены только в отношении 3 предыдущих лет. Поэтому о фиксации своего права необходимо позаботиться заблаговременно.

Особенности предоставления льгот

При начислении налога на землю существует ряд специфических особенностей, в которых следует разбираться собственникам земельных наделов.

Гражданам и ИП

Все граждане, имеющие земельный участок, обязаны платить за него налог. Его величина обусловлена кадастровой стоимостью надела, которая устанавливается спецкомиссией.

Некоторые физические лица могут рассчитывать на льготы в области земельного налогообложения:

  1. Ветераны войны и других военных событий. Они имеют право на вычет 10000 руб. из кадастровой цены участка, тем самым снизив налоговое начисление.
  2. Преференция для пенсионеров. На федеральном уровне такая льгота предусмотрена с 2018 г. в отношении уплаты налога по кадастровой стоимости земельных наделов, не превышающих 300 кв. м (6 соток). В октябре 2018 г. льготу распространили и на предпенсионеров (55-60-летних граждан) в переходной период пенсионной реформы.
  3. Для семей, которые считаются многодетными. Эта категория лиц также не упомянута в списке НК. По статистике льготные условия для многодетных семей в области обложения налогом земельного участка предусмотрены редко. Однако такие муниципальные образования все же есть. Поэтому, имеется ли такое послабление, следует узнавать в налоговых органах каждого региона в отдельности.
  4. Для пенсионеров, ушедших на заслуженный отдых по линии военного ведомства. Привилегия на них не распространяется в законодательных актах РФ. Но данная группа граждан может войти в перечень льготников, обозначенных в законах местных органов.
  5. Преференция по ЗН для ветеранов труда. Ситуация с этой категорией граждан аналогична с ситуацией для пенсионеров по линии военного ведомства.
  6. Послабление по уплате налога на землю для людей, имеющих инвалидность. На уровне федеральных актов такие люди не имеют полного освобождения от бремени платежа за землю. Но лица, имеющие инвалидность I и II группы, вправе сделать вычет из налогооблагаемой базы в отношении 6 соток земельного надела.

Указанный налоговый вычет на 6 соток распространяется, помимо пенсионеров, также на следующих граждан:

  • участников, инвалидов ВОВ,
  • участников БД,
  • членов семьи военных, потерявшие кормильцев,
  • ликвидаторов последствий ЧС на Чернобыльской АЭС, р. Теча, Семипалатинском полигоне, химпредприятии «Маяк»,
  • инвалидов 1-2 гр.

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить ЗН в том же объеме, что и иные категории граждан, даже если используют принадлежащий им земельный надел по назначению.

Стоит знать! ИП не обязан платить вышеупомянутый налог, если земля взята им в аренду или в безвозмездное срочное пользование. В этих случаях оплатой ЗН должен заниматься собственник земли.

Льготы на федеральном уровне

Список преференций на федеральном уровне не является обширным. В основном он касается лишь юридических лиц. О том, какие граждане полностью освобождаются от уплаты налога на землю, и каким можно снизить кадастровую стоимость надела уже описывалось выше.

Освобождаются от уплаты ЗН в полной мере такие учреждения:

  • Относящиеся к Минюсту РФ;
  • Занимающиеся дорожным строительством;
  • Связанные с религиозной деятельностью;
  • Которые относятся к обществу, объединяющему граждан, имеющих инвалидность;
  • Занимающиеся развитием творческих способностей народа;
  • Представляющие особую экономическую зону.

Региональные льготы

Местные органы самоуправления, которые являются получателями платежей по ЗН, часто дополняют и расширяют перечень льготников.

Совет! Чтобы быть в курсе всех преференций, действующих в данном муниципальном образовании, стоит посетить с целью получения консультации учреждение ФНС, которое расположено на территории нахождения земельного надела.

Все вышесказанное касается и юридических лиц, земля которых находится в ведении конкретного муниципалитета.

Элементы налогообложения

Плательщики налога

Плательщиками земельного налога принято считать всех граждан, юридические лица и ИП с любым налоговым режимом, которые являются собственниками земли, наделены правом владения ею в течение всей жизни или правом пользоваться ею без ограничения времени.

Объект налогообложения

Объект налогообложения при начислении ЗН в ст. 389 НК РФ четко обозначен. Начисление происходит на участки земли, которые находятся в субъектах Федерации, принявших законопроект о введении такого налога. При этом не применяется этот закон на земли:

  • Исключенные из оборота или на него наложен лимит;
  • Которые планируется отдать под заготовку леса;
  • На которых расположены многоквартирные жилые объекты.

База налогообложения

Налоговой базой является кадастровая стоимость земли, установленная на 1 января того года, за который производится начисление.

Весь год цена з/у, которая берется для исчисления налога остается неизменной.

Налоговая ставка

Величину процентной ставки для расчета платежа за землю определяется территориальными органами управления. Она обусловлена категорией, к которой подходит надел и может корректироваться местной властью. Но наибольшее значение величины процентной ставки равно 1.5%.

В законодательстве также определен перечень исключений, где процентная ставка не должна быть больше 0.3 %:

  • земля, которая эксплуатируется в сельскохозяйственных целях;
  • земельный участок, который используется под животноводство, разведение садов или под подсобное хозяйство граждан;
  • земельный надел, который предназначен для строительства жилья;
  • з/у, который находится под жилыми домами.

Порядок исчисления и уплаты налога

Размер земельного налога, который необходимо оплатить за год, рассчитывается способом умножения налоговой базы на процентную ставку.

Расчет платежа для ИП

Раньше у ИП возникало множество вопросов и трудностей при расчете налоговых платежей. Это было обусловлено тем, что земельный налог не входит в величину единого налога, который выплачивался по УСН.

Значит, его нужно было оплатить отдельно, так же как это делали бизнесмены, использующие общий режим.

С 2015 года все проблемы для ИП были сняты, так как платеж за землю для них рассчитывается органами ФНС. А затем присылается точно такое уведомление, которое приходит всем плательщикам.

Расчет платежа для физических лиц

Как рассчитывается земельный платеж для граждан, было описано выше. Стоит отметить, что физические лица не обязаны сами производить расчет платежа. Это делают специальные органы. Но если человек не согласен с расчетом налоговиков, то он вправе предоставить свой вариант начисления платежа.

Оплатить квитанцию, которая была доставлена гражданину, и рассчитана за нахождение у него в собственности земельного участка, следует до 1 декабря текущего года.

Заявление на налоговую льготу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *